内部控制培教材训资料--毕马威会计师事务所合伙人杨昕.pptVIP

企业层面控制的测试 主讲人：毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙） 杨昕 2014年6月·北京注册会计师协会 主讲人简历 毕马威华振会计师事务所执业技术部合伙人 中国注册会计师协会审计准则及指南起草组成员 中国注册会计师协会专业技术指导委员会委员 2 参考资料 《企业内部控制基本规范》(“基本规范”) 《企业内部控制应用指引》(“应用指引”) 《企业内部控制审计指引》(“审计指引”) 《企业内部控制审计指引实施意见》 (“实施意见”) 中国注册会计师执业准则及其指南 3 主要内容 一、自上而下的审计方法 二、识别、了解和测试企业层面控制 三、企业层面控制的精确度及对审计的影响 4 一、自上而下的审计方法 自上而下的审计方法 实施意见第三(一)部分 6 7 自上而下的审计方法（续） 自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路 注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行 审计指引第10条 对企业层面控制的考虑--与财务报表审计的比较 注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有效性有重要影响的企业层面控制。 实施意见第三(二)部分 审计准则第1211号第15条16条 除特别说明外，本培训资料中提及的内部控制均指财务报告内部控制。 8 二、识别、了解和测试企业层面控制 企业层面控制 内部控制体系的分类（按管理