浅析财务会教材计目标的确定与实现程度.docVIP

中国会计目标的确定 一、当前财务会计目标的基本内容及应解决的课题 对于财务会计目标的基本内容,在会计理论界并没有形成一个共性的论点,财务会计目标的研究在目前仍然处于百家争鸣的局面。针对会计理论界对财务会计目标的研究,归纳起来主要有两大流派,即“受托责任派”和“决策有用派”。“受托责任派”认为,资源的所有权和经营权分离后,资源的受托方(即管理当局)应承担合理有效地利用资源、并使其尽可能保值增值的责任。受托责任观对会计目标的定位是有助于检查和评价受托责任的履行情况。而最有效反映受托责任履行情况的信息是关于经营净收益的信息。因此,它强调经营净收益的真实与准确,注重信息的可靠性,对向外部提供的信息有所取舍。“决策有用派”认为,资源的所有权与经营权分离,在资本市场介入的情况下,会使资源所有者对受托资源的管理淡化,转而更关注资本市场的平均风险与报酬水平以及所投资企业在资本市场上的风险与报酬。受托方的管理重心也相应地从有效管理受托资源转向在资本市场上使报酬与风险的比例达到最优。决策有用观对会计目标的定位是为信息使用者(包括现在的和潜在的)提供有助于其做出合理决策的信息。因此,它注重信息的相关性,更关注有关企业未来现金流动金额、时间分布及其不确定性的信息。为此,还引入各种计量属性,提供大量的相关信息。 我国会计理论界对会计目标的研究主要有以下观点：有的学者认为我国应将财务会计目标定位于“受托责任观