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浅谈营业税改征增值税 摘 要 随着我国市场经济的不断推进，曾经发挥重要作用的营业税已经跟不上经济的快速发展，税制改革势在必行，而增值税与货物和劳务生产流通关系密切相关，面对当前新经济的快速发展，用增值税逐渐代替营业税，并且扩大增值税所包含的范围，这是我国税制上与国际进行接轨的一大途径，对于我国的经济发展具有巨大推动力。于是，逐步推行营业税改征增值税，实现我国与国际在税制上的同步，将会成为新一轮税改的鲜明主题。本文正文分为三个部分： 第一章是税制改革的必要性以及相关试点方案。本章概括了营业税存在的弊端以及增值税的优点，以此来证明营业税改征增值税的必要性和迫切性。 第二章是在此次税改过程中存在的主要问题。本章主要概括了在进行税改的过程中，各企业、行业中存在的问题以及物价的波动，此外在各部门进行工作中存在的冲突等问题。 第三章是营业税改征增值税过程中相关问题的应对策略以及建议。本章主要是给相关行业在税改中存在的问题提供一些具体的应对措施和建议。 关键词：营业税 增值税 税制改革 目 录 TOC \o 1-2 \h \u 25364 一 税制改革的必要性以及相关试点方案 1 25429 1.1营业税重复征税的弊端 1 3861 1.2用增值税代替营业税的优点 2 29057 1.3增值税代替营业税的相关试点方案 2 6055 二 在税制改革过程中存在的主要问题 3 423 2.1地方财政收入减少 3 8253 2.2税改完成后增值税占总税收的比例过高 3 6381 2.3体制困境 4 13048 2.4税收征管难题 4 5173 三 在营业税改征增值税过程中相关问题的应对策略以及建议 5 28497 3.1正确调整中央和地方税收收入的分配关系 5 31409 3.2采用综合手段适当照顾扶持行业，减少税率档次 6 30442 3.3完善一般纳税人认定标准等税收征收管理机制 6 2533 结 论 7 20980 参考文献 8 PAGE PAGE 1 引 言 营业税，是对在我国国内转让无形资产的单位和个人，提供应税劳务、根据其营业额所征收的税务。例如建筑行业、交通运输业、保险、邮电、文化等方面。增值税就是在商品流通过程中取得的增值额所缴纳的税务。例如商品进口和出口、个体商户、修理行业，销售加工行业等。增值税最突出的特点就是各环节征税、各环节扣税。而营业税的征收方法是按照全部营业额进行征收，同一项收入因为经过多个环节要多次征税，因此存在严重的重复征税问题。上海市首次成为税改试点城市，这次减轻赋税制度的成功，将会带动一大批城市和市场主体，鼓足干劲，提升服务行业水平，并且能够刺激国内经济的发展和改善人民生活水平。 一 税改的必要性以及相关试点方案 一直以来，作为我国第一大税种的增值税和我国地方第一大税种的营业税实行并行征收，工业和商业企业主要以增值税方式征收，无形资产和服务业等主要以营业税方式征收，但随着我国经济的快速发展，两种税制同时并存的弊端越来越明显： 1.1营业税重复征税的弊端 第一，对社会专业化分工是不利的，不能很好地满足市场经济发展的根本要求。我们发现，货物的生产需要物资和劳动力，劳务提供也需要消耗物资和其他劳动力，因此这个环节中存在着税务的重复征收。在今天这种社会化分工明确，市场化逐渐加深的情况下，税务的重复征收无疑使很不利的。 第二，对于发展服务业是不利的，对产业结构的优化和升级是不利的，对于经济发展方式的转变是不利的。服务业如果按照之前营业税的话是全额征收，这样就会导致赋税过重，并且不利于新兴产业的发展。现阶段我国的主要任务时转型，推动产业结构的发展。就税务制度而言，解决重复征收税务，提供一个公平合理的经济市场是税制改革任务的重中之重。 第三，当前两税同时存在的结构，制约了我国在劳动力以及物资参与国际交流的机会，削弱了我国在国际市场的竞争能力，此外使得我国外贸结构不够完整。增值税在短短半个世纪内能够普及全球，一个很重要的原因就是，增值税零税率机制可以实现彻底退税，对内，有利于提高本国产品和劳务在国际市场上的竞争力；对于外贸方面，这种机制有利于与国际公平的税务制度相协调，根据“出口退税、进口征税”的策略能够保证来自各国货物的税收平衡，即都按进口国的税务制度收税。换句话说，在经济全球化背景下，增值税是与国际相接轨的税种。 第四，当前两税同时存在的结构，使税务征收管理更加复杂，影响税务制度的效率。特别是当前增值税属于国家税务系统，而营业税归属地方税务系统，两税同时征收会导致很多矛盾的出现，例如国税局、地税局税对于税收