小规模纳税人营改增问题.docVIP

小规模纳税人“营改增”涉税知识 一、发票种类及申请 （一）发票种类：营改增试点纳税人自试点之日起应当开具国税机关监制的发票，不得使用地税机关监制的发票（适用发票过渡期管理的纳税人除外）。 增值税纳税人使用的发票种类包括：增值税专用发票（增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）和普通发票（增值税普通发票、通用机打发票、通用手工发票、定额发票）。纳税人可以根据实际情况，自行选择使用发票种类。 1、试点纳税人中的小规模纳税人只能领购普通发票。若接受方索取增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的，可向主管国税机关申请代开。 2、试点纳税人可以通过税控收款机自行开具普通发票，也可以通过自有经营管理系统开具冠名普通发票或使用定额普通发票及手工普通发票。 （二）小规模纳税人如何申请领购发票？ 1、申请发票领购资格（第一次领购发票时办理） （1）应提供的资料：《税务行政许可（发票事项）申请表》；出示发票管理员身份证原件并提供复印件；发票专用章印模（纳税人第一次申请票种核定资格时提供，以后不需要提供） （2）办理流程： 第一步：纳税人填写《税务行政许可（发票事项）申请表》；并将应提供的资料递交办税服务厅综合服务窗口。 第二步：税务机关内部流转，在3个工作日办结。 第三步：纳税人到办税服务厅文书出件窗口领取审批文书。 2、购买税控收款机及用户注册登记（第一次领购发票时办理） 第一步：纳税人应按税务机关要求，在中标产品范围内，自行选购与其经营业务相适应的税控机型。税控收款机售后服务单位对纳税人进行使用操作的培训，并负责安装调试好机器。 第二步：纳税人携带《税务行政许可（发票事项）申请表》、购置的税控收款机用户卡和税控卡、税务机关要求的其他资料（如购机发票复印件、领票用的发票购领簿等）到主管税务机关注册登记并实施税控卡和用户卡初始化。 第三步：纳税人税控申请资料完整的，由税务登记岗在用户注册登记模块中补录相关信息后，进行初始化信息写卡操作。 3、领购发票 （1）纳税人凭《发票领购薄》、IC卡到办税服务厅综合服务窗口领购发票。 （2）发票领购须验旧领新，验旧时是作废发票或退票的，必须提供发票的全部联次进行查验。 （3）开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。《中华人民共和国发票管理办法第二十九条》 二、计税方法和征收率： 1、小规模纳税人提供应税服务适用“简易计税方法”计算应纳税额。即按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。 2、征收率：3% 3、应纳税额计算公式： 应纳税额=不含税销售额×征收率 =含税销售额÷（1+征收率）×征收率 三、抄报税及税控收款机的抵免 1、纳税人应按月进行抄报税，采取按“自然月”方式抄报上月税控开票数据，并按规定进行申报缴税。报税时需携带已抄税的IC卡、发票开具情况汇总表。 2、增值税小规模纳税人按税务机关规定购置税控收款机的，享受省政府优惠政策，即税控收款机购置费用在所得税前扣除，其差额部分可在一年内新增的增值税中抵免。 四、增值税专用发票及货物运输业增值税专用发票的代开： 1、主管国税机关所辖范围内、已办理税务登记的增值税小规模纳税人（包括个体经营者），以及国家税务总局确定的其他科代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为（销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、提供货物运输业服务），购买方或者接受方索取增值税专用发票的，可向其主管国税机关申请代开。主管国税机关不得为其他单位和个人代开增值税专用发票。未达增值税起征点的个体经营者不能申请代开增值税专用发票。 2、纳税人申请代开专用发票时，须准备以下资料： （1）纳税人需填写《代开增值税专用发票申请审批表》（第一次申请代开时）和《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》； （2）购货方为增值税一般纳税人的证明材料（包括盖有“增值税一般纳税人”条码章的税务登记副本复印件或增值税一般纳税人认定表复印件等）； （3）购销双方均加盖公章的购销合同原件及复印件或购货方出具的业务往来证明原件及复印件。 3、专票代开流程： （1）税务分局管辖的个体或小规模纳税人到税务分局领取代开表格；区局管辖的小规模纳税人到区局大厅咨询辅导窗口领取表格； （2）纳税人将已填写完整并加盖公章的代开表格及所需资料交由所属税管员和主管科、所长审核签字（个体户须注明月定税额）； （3）纳税人持已审核的表格及资料到区局代开窗口缴纳税款后，方可开具专用发票。 4、专票代开注意事项： 纳税人提交的申请资料须完整：如表格须填写正确完整并加盖公章：购销合同或证明须有原件；合同签定金额和申请代开金额须一致；购货方须提供增值税一般纳税人证明。