公司财务制度和报销流程专题培训教材.ppt

* 为什么要取得增值税专用发票？ 因普通发票不能用于抵扣，因此采购应当要求供应商开具增值税专用发票。 举例：假设管理部购买一台打印机，税率为17%。如果开增值税专用发票，含税金额为1170元；如果开普通发票，含税金额为1170元。那么，在这种情况下，提供哪种发票对我公司有利呢？ 解答：如果提供专用发票，最后公司承担的费用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通发票，最后公司还是需要承担1170元。则提供增值税专用发票比提供普通发票可减少170元。 * 为什么要取得合规发票？ 1、日常账务中用白条等不合法票据做账除了要做纳税调整不得税前列支外，还要依据是《中华人民共和国发票管理办法》进行处罚。 2、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。这些都要以合法税收发票为依据。 3、《中华人民共和国发票管理办法》第四十九条　下列行为属于未按规定取得发票的行为：（一）应取得而未取得发票；（二）取得不符合规定的发票；（三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；（四）自行填开发票入帐；（五）其他未按规定取得发票的行为。 * 为什么要取得合规发票？（续） 4、第五十五条　对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。对违反发票管理法规视情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。 5、上市公司不允许使用不合规票据。 * 内容真实，费用项目清晰明了； 填写完整，报销单上要注明部门，材料报销要注明项目； 数字明晰； 盖章清楚； 数量、单价的乘积要和金额相符 金额的大小写须一致； 单位名称必须是“广州资源环保水电工程有限公司”，不要简化成“广州资源”或其他名称 取得发票注意事项 * 虚假或无效发票的识别方法 虚假发票以定额发票、手写发票居多。 贸易公司、茶叶店提供虚假发票的情况较多。 以下是一些识别虚假或无效发票的方法： 相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。 * 发票要素不全、错误或涂改的发票无效； 发票要素包括：开票单位发票专用章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。 自带复写发票：定额及机打发票除外；如为剪贴式发票，注意剪贴金额是否正确，且必须保留所在位数字样（如：发票为万元版，所报金额为4000元，则发票剪切后应为万、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字样），否则发票无效； 虚假或无效发票的识别方法 * 开票单位盖章必须为发票专用章；加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符； 若为地税代开发票必须加盖税务局章； 对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容； 发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外） 虚假或无效发票的识别方法 * 白条、存根联、发货联、记帐联不能作报销单据 公务中因个人原因违章的罚款单据不予报销. 办公用品、日用品、工程建设、装修材料等须附清单，清单上盖章必须与发票上一致。 票据注意事项 * 1.关于增值税发票的取得：公司自用的办公用品、礼品、汽油票等，不要求必须取得增值税发票。 2.关于发票抬头：凡提交财务的报销单据必须由对方单位一次性开具，改填、补填的发票一律不予报销。 3.关于发票丢失：请所有员工妥善保存取得的原始单据，发生发票丢失的，无论任何人签字，财务一律不予报销。 4.关于发票替代：不允许任何形式的以办公用品、出租车票、油票或其他任何发票替代劳务费、员工补助等行为。 发票管理 * 借支单的填写 2012 12 15 市场部 杨艳 深圳比亚迪出差 3,000.00 壹仟贰佰元整 经理 杨艳 * 差旅费报销单的填写 杨艳 与客户谈业务 12 11 武昌 深圳 火车 300 1 4 150 600 12 12 12 13 深圳 12 14 武昌 火车 300 补助 2012 12 15 人民币壹仟贰佰元整 1,200.00 3,000.00 1800.00 7 市场部 由财务根据公司差旅费制度核定 * 费用报销单的填写 杨艳 2012 12 15 市场部 5 招待费 200000 200000 ? 贰 零 零 零 零 * 费用报销单的填写 杨艳 2012 12 15 工程部-安富项目 5