5生产教材过程.ppt

三、租赁住房等资产供职工无偿使用 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款 分配成本费用 支付租金 知识点 ◎职工薪酬核算内容 ◎职工薪酬费用的归集 ◎职工薪酬的发放、使用 ◎职工薪酬涉及的账户及核算 技能点 ◎能够正确进行工资、社保、住房公积金、职工福利费、工会经费和职工教育经费计提与分配的核算 ◎能够正确进行工资发放的核算 答案： A 一、单项选择题 1.企业从应付职工工资中代扣的职工个人所得税， 应借记（ ）账户。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款 二、判断题 1.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围， 不通过“应付职工薪酬”账户核算。（ ） 2.企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤和生育 等社会保险费应计入当期管理费用。（ ） 3.车间管理人员的工资和福利费不属于直接工资，因 而不能计入产品成本，应计入管理费用。（ ） 答案：1、× 2、× 3、× 项目四 产品生产其他费用的核算 2008年12月10日，出纳从银行取回公司支付11月份 水费的委托收款凭证和发票。 2008年12月20日，出纳向海口市供电公司结算电费 的电卡中充值100,000元。 2008年12月28日，出纳从银行取回公司支付12月份 耗用管道燃气费的委托收款凭证和发票。 2008年12月31日，财务部收到仓储部送来机修车间为日常维护设备领用5套专用工具的领料单。 月末，财务部根据公司计划部交来的本月各部门水、电、燃气耗用表，分配本月水、电、燃气费用。 生产产品的其他费用内容包括什么？ 生产产品的其他费用如何账务处理？ 2 1 一、产品生产其他费用的含义 通常为多项产品共同耗用 包括耗用的燃料费、水电费、生产用固定资产的折旧费、车间机器维修的物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 二、产品生产其他费用的核算 主要介绍水电费等燃料与外购动力 支付时，借：应付账款 [实务中通常先计入本账户] 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 分配时，借：制造费用/管理费用/销售费用等 贷：应付帐款 三、产品生产成本项目设置 直接材料、直接人工、制造费用 四、制造费用的分配 分配方法通常有：生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、产成品产量比例法等。 冯阳 1.2008年12月10日 方荷 张茜 刘悦 从银行取回11月水费结算委托收款凭证和发票 冯阳 1.2008年12月10日 方荷 张茜 刘悦 实务中，支付的水电费通常先计入“应付账款”，期末再分配。 冯阳 2.2008年12月20日 方荷 张茜 刘悦 申请电费结算电卡充值 同意付款 开具转账支票 收到付款申请单和转账支票存根，做预付电费业务处理。 注意 冯阳 2.2008年12月20日 方荷 张茜 刘悦 做预付电费业务处理 冯阳 3.2008年12月28日 方荷 张茜 刘悦 从银行取回12月燃气费结算委托收款凭证和发票 冯阳 3.2008年12月28日 方荷 张茜 刘悦 实务中，会计处理同水费，即支付的燃气费通常先计入“应付账款”，期末再分配。 冯阳 4.2008年12月31日 方荷 张茜 刘悦 查阅相关账簿、凭证记录，计算并编制12月水、电、燃气费用分配表并制单 11月份的代扣金额一致 冯阳 2.2008年12月7日 方荷 张茜 刘悦 人事部申请办理12月社保金缴款 送银行转账 审核 同意付款 收到社保金缴款书并制单（公司每月实际缴纳的社会保险费，包括企业部分和个人部分，应分别计入不同账户） 企业部分 个人部分 冯阳 3.2008年12月8日 方荷 张茜 刘悦 人事部申请办理12月住房公积金缴款 送银行转账 审核 同意付款 冯阳 3.2008年12月8日 方荷 张茜 刘悦 职工住房公积金由单位与个人各承担一半 企业部分 个人部分 冯阳 4.2008年12月26日 方荷 张茜 刘悦 人事部提交12月工资表 送银行转账 审核本月员工的病事假和员工增减变动情况 同意发放 王平月标准工资为2700元，本月实际病假为2天。 应发工资=2,700－2,700÷20.83×2×50%=2,570.38 应扣社会保险费=2,700×11%=297 应扣住房公积金=2,700×5%=135 应交个人所得税=（2,570.38－2,000－135－297）×5%=6.92 注意 冯阳 4.2008年12月26日 方荷 张茜