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江西省2018年(中级会计实务)试题含答案(八十九) 单选题-1 甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2009年的净利润为(____)万元。 A．750 B．786.5 C．819.5 D．753.5 【答案】D 【解析】 [解析] 当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。 单选题-2 投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是(____)。 A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量 B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量 C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量 D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量 【答案】B 【解析】 [解析] 按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。 单选题-3 折股比率=(____)。 A．国有股股本/发行前国有净资产 B．股票发行价格/股票面值 C．发行前国有净资产/国有股股本 D．股票面值/股票发行价格 【答案】A 【解析】 国有资产折股时，不得低估作价并折股，一般应以评估确认后的净资产折为国有股股本。在一定的市场条件下，也允许公司净资产不完全折股，即国有资产折股的票面价值总额可以略低于经资产评估并确认的净资产总额，但折股方案须与募股方案和预计发行价格一并考虑，折股比率=国有股股本/发行前国有净资产，不得低于65%。 单选题-4 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是(____)。 A．吸收合并另一境外企业 B．为母公司巨额借款提供担保 C．上年销售因质量问题发生退货 D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议 【答案】C 【解析】 [解析] 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。 单选题-5 某外商投资企业，2009年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益－26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。在汇算清缴时发现下列其他资料： (1)投资收益－26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。 (2)财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未完工)：24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。 (3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价准备；60万元为预计负债支出；5万元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。 (4)营业外支出100万元中，70万元为违约购销合同的罚款支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。 (5)汇算清缴时还发现，该企业在2月份接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，预计使用年限为10年1假定该企业在2007年享受15%的企业所得税税率，自2008年起享受过渡期优惠政策。要求按顺序计算： 该企业投资收益和借款利息的纳税调整§：额的合计数为(____)万元。 A．82 B．86.5 C．56 D．60.5 【答案】B 【解析】 [解析] 该企业投资收益的纳税调整金额26万元；该企业借款利息的纳税调整金额60.5万元： 单选题-6 下列费用项目中，不应记入当期“财务