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PAGE 4 土地增值税政策汇编 TOC \o \h \z \u 第一章 征税范围 4 第一节 基本规定 4 一、《土地增值税暂行条例》中“征税范围”的基本规定 4 二、《土地增值税暂行条例实施细则》的解释 4 三、土地增值税宣传提纲中的规定(国税函发【1995】第110号) 5 第二节 具体规定 6 一、未取得土地的使用权证转让土地(国税函【2007】第645号) 6 二、以转让股权名义转让房地产(国税函【2000】687号) 6 第三节 不征税行为 6 一、赠与方式无偿转让房地产行为(财税字【1995】第048号) 6 二、无偿划转不征收土增税(京地税地[2009]187号) 7 三、企业整体资产出售或企业所有权转移(云地税一字[2001]1号) 7 第二章 应税收入 8 第一节 基本规定 8 一、条例的基本规定 8 二、细则的解释 8 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】第110号) 8 第二节 具体规定 9 (一)代收费用(财税字【1995】第048号) 9 (二)外币折算(财税字【1995】第048号) 9 (三)非直接销售和自用房地产的收入确定(国税发【2006】第187号)( 国税发【2009】第091号) 9 (四)土地增值税清算时收入确认(国税函[2010]220号) 10 第三章 扣除项目 10 第一节 基本规定 10 一、条例的基本规定 10 二、细则的解释 10 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】第110号) 12 第二节 具体规定 13 一、取得土地使用权所支付的金额 13 二、房地产开发成本 13 (一)配套公共设施(国税发【2006】第187号) 13 (二)四项开发成本不实可以核定单位面积金额标准(国税发【2006】第187号) 13 (三)天津关于拆迁补偿费的确定(津地税地[2010]49号) 13 (四)天津关于建安费的确定(津地税地[2010]49号) 13 三、房地产开发费用 14 (一)扣除项目金额中的利息支出(财税字【1995】第048号)(国税函[2010]220号) 14 (二)房地产开发企业的预提费用(国税发【2006】第187号) 14 四、旧房和建筑物的评估价格 15 (一)新房和旧房的区分(财税字【1995】第048号) 15 (二)转让旧房扣除项目金额的确定(财税字【1995】第048号) 15 (三)已交纳契税的扣除(财税字【1995】第048号) 15 (四)评估费的扣除(财税字【1995】第048号) 15 (五)转让旧房不能取得评估价格但能提供购房发票的扣除项目(财税【2006】第021号)(国税函[2010]220号) 16 (六)转让旧房不能取得评估价格也无法提供购房发票的扣除项目(财税【2006】第021号) 16 五、与转让房地产有关税金 16 (一)扣除项目金额中的“已交纳印花税”(财税字【1995】第048号) 16 (二)取得土地使用权支付的契税(国税函[2010]220号) 17 六、加计扣除 17 第三节 其他规定 17 (一)代收费用(财税字【1995】第048号) 17 (二)几种情况下的扣除项目 17 1、卖生地(国税函发【1995】第110号) 17 2、卖熟地(国税函发【1995】第110号) 17 3、卖开发的房地产(国税函发【1995】第110号) 18 4、转让旧房及建筑物(国税函发【1995】第110号) 18 (三)细则第九条中“总面积”的解释(国税函【1999】第112号) 18 (四)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费(国税函[2010]220号) 18 (五)未支付的质保金(国税函[2010]220号) 19 (六)已装修房屋的装修费用(国税发【2006】第187号) 19 (七)多个房地产项目共同的成本费用(国税发【2006】第187号) 19 (八)不能提供合法有效凭证的项目不能扣除(国税发【2006】第187号) 19 第四章 税率 19 一、条例的规定 19 二、细则的解释 20 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】第110号) 20 第五章 应纳税额的计算 20 第一节 基本规定 20 一、条例的规定 20 二、细则的解释 21 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】