企业所得税讲解（含有例题）.pptVIP

第五章 企业所得税法 本章主要内容有 ?一．纳税义务人及征税对象 二．税率 三．应纳税所得额的计算 四．资产的税务处理 五．股权投资与合并分立的税务处理 六．应纳税额的计算 七．税收优惠 八．税额扣除 九．征收管理和纳税申报 本章重点与难点 第一节、纳税义务人、征税对象及税率 一、纳税义务人 在我国境内的企业或其他取得收入组织为企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要注意以下几点： （1）不包括个人独资企业和合伙企业 （2）企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 例如，在我国注册成立的中国工商银行、中国移动通信公司、肯德基（中国）公司和大众汽车（中国）公司等，就是我国的居民企业，其来源于我国境内外的所得无疑应依照企业所得税法缴纳企业所得税。而如果在美国、英国和百慕大群岛等国家或地区注册的公司，其实际管理机构在我国境内的，则也是我国的居民企业，其来源于我国境内外的所得也应依法缴纳企业所得税。 （二）非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民