长期股权投资的审计.pptxVIP

第十二章、投资与筹资循环审计 -------长期股权投资审计 一、长期股权投资审计 （一）审计目标 资产负债表中记录的长期股权投资是存在的 所有应当记录的长期股权投资均已记录 记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制 长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 （二）实质性程序 可供选择的实质性程序 1．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符 2．检查有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和时间，检查长期股权投资核算方法是否正确 3．对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况 可供选择的实质性程序 4．对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序 5．对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料，确定会计处理是否正确；对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资，比照权益法编制变动明细表，以备合并报表使用 6．对于成本法和权益法相互转换的，检查其投资成本的确定是否正确 可供选择的实质性程序 7．确定长期股权投资的增减变动的记录是否完整 8．期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值 9．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露 10．检查长期股权投资的列报是否恰当 [案例] 审计人员在审阅长期股权投资账簿记录时,发现公司对实硕公司的长期股权投资账面余额为红字,即贷方余额30万元,极不正常.经审核发现该账户年内只发生两笔业务: （1）3月5日对实硕公司投资150万元,记账凭证为: 借：长期股权投资—成本 150万元 贷：银行存款 150万元 查阅投资合同,确认该投资份额为30%,公司采用了权益法核算. （2）由于当年实硕公司亏损600万元,故年末公司作了如下处理: 借：投资收益 180万元 贷：长期股权投资—损益调整 180万元 审计意见：根据企业会计准则的规定, 采用权益法核算时,企业确认被投资单位发生的净亏损,以股权投资账面价值减至零为限.建议调整分录: 借：长期股权投资—损益调整 30万元 贷：投资收益 30万元 Thank you！！!