第八章教材会计核算报告-编制前的准备.pptVIP

第八章 会计核算报告-编制前准备 第一节 账项调整 账项调整的必要性 账项调整的内容与方法 账项调整后的试算 一、账项调整的必要性 1. 能使收入和费用的确认符合配比原则，从而比较正确的反映企业各期的盈亏。 2. 能比较正确的反映企业期末的财务状况。 。 账项调整就是要把那些影响相邻两个或两个以上会计期间的交易事项在会计期末进行调整，特别是要调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项。 账项调整的时间一般是在期末结账之前，企业将本期发生的全部经济业务已登记入账，并进行试算平衡之后。 期末需调整的账项有：应收预收收入的调整；应付预付费用的调整；其他账项调整。 期末调整账项所做的分录称为“调整分录”。 二、账项调整的内容与方法 1、应收收入的调整 含义：指企业已赚取，尚未收取现金也没有登记入帐的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入帐的利息收入和其他的租金收入等。 会计处理：会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入帐的收入，应调整入帐，以便准确地反映企业当期的经营成果。教材P132例8-1 例1：甲公司本年初出租闲置房屋一栋，租期一年，租金为60000元。双方约定，租金在年末一次性支付。 月末确认本月租金收入时： 借：其他应收款 5000 贷：其他业务收入 5000 例2：2月末，甲公司估计本月份利息收入为2000元。 借：应收利息 2000 贷：财务费用—利息收入 2000 假定季末（ 3月末），甲公司收到银行开来的利息结算单，一季度的利息收入为6500元，甲公司一、二月份已确认了利息收入 4000元。 借：银行存款 6500 贷：财务费用—利息收入 2500 应收利息 4000 2、预收收入的调整 含义：所谓预收收入，是指已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入。对企业来说，预收收入后要在后续期间里以商品交付的方式来履行其义务。当企业提供了部分商品之后，就有权利将这部分的预收收入转为本期已实现的收入。 该项业务主要有预收销货款、预收固定资产以及包装物租金等。 会计处理: 期末应将预收收入中已经符合销售确认条件的部分调整计入当期收入。 例如：本年初甲公司出租房屋一栋，租期一年，收到承租方一年的租金60000元。 本年初收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000 3、应付费用的调整 含义：应付费用也称应计费用，是指已经发生但尚未确认入帐也未支付现金的费用。比如企业使用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付也没有将该费用入帐，就形成应计费用。期末应计未计的利息。 会计处理：会计到了每期期末，应将未入帐的费用调整入帐。同时调整增加企业的负债。 教材P133例8-3、4、5、6 例如：3月末，甲公司应付本月份水电费共9000元，其中，生产车间应负担8000元，行政管理部门应负担1000元。 借：制造费用 8000 管理费用 1000 贷：其他应付款 9000 应交税费 是指月末按规定税率计算于下月初交纳的税金。例如，营业税、消费税等。 例如：甲公司5月份应纳营业税的营业额为2万元，营业税率5%。 本月应交营业税=20000×5%=1000。 借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费—营业税 1000 下月初交纳时： 借：应交税费—营业税 1000 贷：银行存款 1000 4、预付费用的调整 含义：预付费用是指支付在先受益在后的费用。 其中，支付与发生的时间差不超过一个会计年度的，称为收益性支出，支出时先计入预付账款 ；支付与受益的时间长于一个会计年度的，属于资本性支出，支出时计入长期待摊费用。 会计处理：对于收益性的支出，应该在一个会计年度内按实际发生或受益情况，全部摊销完毕；对于资本性之出，则应该按它的可能受益年限分摊。 教材P134例8-7 例如：车间经营租入机器设备一台，租期3年，并于年初完成对该设备进行的技术改良，共支出36000元，以银行存款付讫。设备的技术改良可使用5年。 支付改良支出时：