财务三教材大报表讲座.pptVIP

流动资产概念可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 内容货币资金（现金、银行存款）、短期投资、应收及预付帐款、待摊费用、存货等 应收票据 企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票 应收账款 企业因销售产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 企业应于期末时对应收帐款计提坏帐准备。以便于坏帐真正发生时，得以冲抵，使损失不至集中在一个年度 预付账款 企业因购材料或预先支付等按合同规定预付的款项。 企业进行在建工程预付的工程价款 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。 存货 企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、已完工未结算部分等。 固定资产 指使用年限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。 无形资产 企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等 负债要素的核算内容: 流动负债 ?短期借款 ?应付账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费等 ?其他应付款 长期负债 ?长期负债、应付债券 ?长期应付款： 例：融资租入固定资产租赁费 流动负债 所有者权益 定义 所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 内容 实收资本（股本） 资本公积： 股本溢价、接受捐赠资本、股权投资准备、外币资本折算差额、拨款转入 盈余公积： 法定盈余公积（按税后利润10％计提）和任意盈余公积 未分配利润 -------短期偿债能力指标解读 1.流动比率=流动资产/流动负债 一般情况下，该比率越高反应企业短期偿债能力越强。 2.速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产-存货 3.现金比率=货币资金/流动负债 一般情况下，该比率越高反映企业偿债能力越强，但过高则意味企业流动负债未得到充分利用，存在资金闲置情况。 --------长期偿债指标解读 1.资产负债率=负债总额/资产总额 这一比率越小反映企业资产对债权人权益保障程度越高长期偿债能力越强。 案例材料 2011年，XX项目的资产负债表和利润表数据如下： 资产负债表 单位：万元 该项目短期偿债比率: 该项目长期偿债比率: 请计算甲、乙公司的流动比率？ 请问那个公司短期偿债能力较强？ 利润表 单位（万元） 收入(revenues) 主营业务收入 ：如 销售 产成品、自制半成品、代制品、提供工业性劳务等取得的收入。 其他业务收入： 材料的销售、包装物出租等取得的收入 营业外收入：如罚款净收入、固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益等取得的收入。 投资收益：对外投资获得的股利或利息取得的收入。 费用（成本） 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本分类 成本流动与分类 利润： (income) 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得（偶尔发生，如罚款收入）和损失（偶尔发生，如罚款支出）金额的计量。 营业利润 利润总额 净利润 --------流动营运能力比率解读 1.应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额 该指标越高反映企业应收账款变现速度越快以及企业管理效率的越高，此外评价业主单位回款信用程度越高。 2.存货周转率=主营业务成本/存货平均余额 一般情况下该指标越高反映存货的变现速度越快资金占用水平越低，另一方面反映企业的采购、存储、生产等环节管理工作较好，但应在合理的范围内保持存货的持有量 该项目流动营运能力比率: 注：应纳税所得额与会计上计算出来的利润总额并不完全一致。它是在利润总额的基础上进行一定调整而计算出来的。由于调整的方法比较复杂，为计算上的方便，在本课程中一般假定直接以利润总额作为计算应交所得税数额的基数。 价值创造过程：三表合一 2亿 固定资产1亿 1亿 所有者权