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税收筹划八大规律 中国税网纳税筹划顾问 中国阳光财税网首席顾问 中国税务报特约撰稿人 蔡 昌 博士/教授 规避风险 降低税负 策略·技巧·实务 税收筹划是企业投资理财的重要手段，税收筹划可以为企业创造价值 ！ 主 要 议 题 税收筹划与税务风险 税收筹划八大运作规律（上） 税收筹划八大运作规律（下） 中国经济与财税改革 财税关系 财务与会计 准则与制度 会计与税法 税收筹划案例 企业重组与税收 (国税发[2003]60号文) ---兼谈产权重组与国企改制 实质重于形式:售后回购案例 房地产项目 中华房地产公司2002年8月将一栋已开发的办公楼销售给工商银行，售价5000万元.,款项已存入银行.该楼建筑成本4500万元.合同规定,房产公司2004年8月回购,回购价为5600万元。 财税处理 [会计]：融资业务 借：银行存款 5000 贷：应付账款 5000 借：财务费用 300 贷：应付账款 300 借：应付账款 5600 贷:银行存款 5600 实质重于形式:售后回购案例 财税处理 [税务]：销售业务 营业税=5000*5%=250 城建税及附加=250*（7%+3%）=25 所得税=（5600-4500）*33%=165 税收筹划 转化为租赁业务 为何存在税务风险? 1.政策变化风险 房地产 、钢铁业政策 2.业务流程风险 3.制度安排风险 4.税法滥用风险 5.税收寻租风险 6.账务处理风险 税务风险回避三大工具 1.税收预算/税收规划 如何预测税收预算额 ? 重大项目与举措：兼并重组、资本运营 2.纳税检查 错账、少纳税、多纳税 3.法律救援-----税务律师 税收纠纷、争议； 中国税典---查询软件 1.如何降低风险:了解政策 2.查询方式:方便快捷 3.行业政策查询 4.关键词查询 ? 国发[2000]33号 财税字[2004]180号 国税发[2002]47号 国税函[2004]160号 国家税务总局令第6号 国务院令142号 2005中国税收稽查九大重点 1、钢铁生产企业 2、水泥生产企业 3、煤炭生产及运销企业 4、摩托车生产及销售企业 5、废旧物资回收单位及用废企业 6、以农副产品为原料的生产加工企业 7、房地产行业 8、生产企业出口货物“免、抵、退”税 9、个人所得税 纳税技巧与税收筹划 税收筹划（TAX PLANNING）　 纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、投资、经营活动，巧妙安排相关理财、涉税事项，以实现纳税人价值最大化和风险最小化的财税管理活动。 税收筹划三境界 境界一: 减少纳税失误—准确计税正确纳税 境界二: 寻找差异或漏洞—选择性条款 境界三：设计最优纳税方案 税收筹划的基本模式 税收筹划的突破思路： 1．从节税空间大的税种入手 2．从税收优惠政策入手 3.从纳税人构成入手 4.从影响纳税额的相关因素入手 基本模式： 税收筹划＝ 业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理 中国税典---查询软件 1.如何降低风险:了解政策 2.查询方式:方便快捷 3.行业政策查询 4.关键词查询 ? 国发[2000]33号 财税字[2004]180号 国税发[2002]47号