财政与税收培训讲义.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 十一、个人所得税的特殊计税方法 （1）扣除捐赠款的计税方法 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，允许从应纳税所得额中扣除。上述捐赠是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。计算公式为： 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30% 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额≤捐赠限额的部分。如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除。 应纳税额=（应纳税所得额－允许扣除的捐赠额）×适用税率－速算扣除数 * 第四节 个人所得税计征管理 【本节提要】本节重点个人所得税的一般计征方法纳税期限以及纳税地点等内容。个人所得税的征收办法有自行申报纳税和源泉扣缴法（代扣代缴）两种。 * 一、自行申报纳税 １．自行申报纳税的纳税义务人 凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款： 　　在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的；取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；税收主管部门规定必须自行申报纳税的。 * ２．自行申报纳税的纳税期限 除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 * ３．自行申报纳税的申报方式 纳税人可以由本人或委托他人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。 * ４．自行申报纳税的申报地点 申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 * 二、代扣代缴 税法规定，个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税。 　　扣缴义务人在向个人支付应纳税所得（包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式支付）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人不得拒绝。如果纳税人拒绝履行纳税义务，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得。否则，纳税人应缴纳的税款由扣缴义务人补缴。同时，扣缴义务人还要就应扣未扣、应收未收的税款缴纳滞纳金或罚款。 * １．代扣代缴的范围 （１）工资、薪金所得；　　（２）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；　　（３）劳务报酬所得；　　（４）稿酬所得；　　（５）特许权使用费所得；　　（６）利息、股息、红利所得；　　（７）财产租赁所得；　　（８）财产转让所得；　　（９）偶然所得；　　（１０）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 * ２．代扣代缴期限 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月７日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》。 * 一、单项选择题 1、某人取得劳务报酬所得50000元，其应纳个人所得税_____元。（　　）　　A、15000　B、800　　C、12000　D、10000。 答案（D）? 2、个体工商户与企业联营而分得的利润，应按______征收个人所得税。（　　）　　A、个体工商业户生产、经营所得　　B、按利息、股息、红利所得项目　　C、按财产转让所得项目　　D、按承包经营、承租经营所得。 答案（B） * 多项选择题 1、下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。 A、利息、股息、红利所得； B、稿酬所得； C、劳务报酬所得； D、偶然所得。 答案：（ A D）。 ? 2、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人； B、在中国境内无住所且不居住的个人； C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满一年的个人； D、在中国境内有住所的个人 答案：（A、D ） * 判断题 １、一位中国公民同时在两个单位任职，从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入800元。该公民每月应纳个人所得税85元。（ ） 参考答案：1、√　　　　　　　 2、个人取得的公务交通、通讯补贴收入在扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得计征个人所得税。（　） 参考答案：3、√ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）个人一次取得数