值税政策专项讲解.ppt

* 原政策 （对旧机动车规定 ） 新政策 （黑体字部分为修改内容） 《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》 （财税[2002]29号） 一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半增收增值税，不得抵扣进项税额。 ??? 二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。 ??三个条件：属于企业固定资产目录所列货物，企业按固定资产管理并确已使用过的货物、销售价格不超过原值的货物。（1、对于公民个人，也就是自然人销售自己使用过的属于应征消费税的二手车，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税；销售其他不属于应征消费税的二手车的，免征增值税。2、对于个体经营者、单位或企业，销售自己使用过的属于应征消费税的二手车，售价超过原值的，按4%的征收率减半征收增值税；销售其他不属于应征消费税的二手车的，对不符合三条件之一的，按4%的征收率减半征收增值税，对同时符合前述三条件的免征增值税。3、对旧机动车经营单位销售旧机动车，按照4%的征收率减半征收增值税。 4、对拍卖行受托拍卖二手车的，向买方收取的全部价款和价外费用，按照4%的征收率征收增值税。 ） 《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 （财税[2008]170号） 四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税： 　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； 　　（三）有关试点地区的规定 本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。　　 本条，新政策与原政策相比变化较大：一是区别固定资产购置时间；二是不再存在免税，一律征税；三是 “已使用过的固定资产”概念的变化。 * 原政策 （黑体字部分为修改内容） 新政策 （黑体字部分为修改内容） 《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 （财税[2008]170号） 五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 　本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 　　六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 　　七、自2009年1月1日起，进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。具体办法，财政部、国家税务总局另行发文明确。 * 原政策 新政策 （黑体字部分为修改内容） 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 （财税[2009]9号） 二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 3.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》 （国税函〔2009〕90号 ） 1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部?国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 2、一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 　　销售额=含税销售额/（1+4%）　　应纳税额=销售额×4%/2 * 原政策 新政策 （黑体字部分为修改内容） 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 （财税[2009]9号）