训练流转税类.ppt

（一）增值税的计算与会计处理 应纳税额的计算： 销项税额：1.应税销售额的确定--- 价款+ 价外费用（注意通常是含税的 ） 2.视同销售行为：计税依据-①同类或类似货物当期或最近时期平均售价； ②组成计税价格 ：成本×（1+成本利润率）或成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 3.包装物押金的计税 4.混合销售（货物销售额与非应税劳务的收入一并征增值税） 进项税额的确定 1.可以抵扣的进项税额：①法定扣税凭证上的增值税额（增值税专用发票，海关完税证明）； ②从农业生产者手中购入免税农产品 按照买价×13%计算抵扣进项税额； ③运输费用：购进货物或销售货物支付的运费，根据运费发票上的金额×7%计算抵扣（保险费装卸费等不得计入） 2.不得抵扣的进项税额 进口增值税的计算 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 出口退免税的计算：外贸企业 生产企业 会计处理： 销项税额（销售货物，提供应税劳务，包装物押金，视同销售，价外费用等），进项税额，进项税额转出，增值税的缴纳，增值税退税 （二）消费税的计算与会计处理 1.销售应税消费品 三种计算方法：从量定额；从价定率；复合计税（卷烟和白酒） 2.自产自用应税消费品 用于连续生产的，不计税；用于其他方面，如在建工程，集体福利，广告，馈赠等，计征消费税 计税依据-①按同类应税消费品的同期或最近时期平均售价；②按组成计税价格（两种计算方法） 3.委托加工应税消费品 代扣代缴消费税 组成计税价格的确定 收回后直接出售的，不再征税；用于连续加工应税消费品的，可以扣除委托加工应税消费品已纳税额 4.进口应税消费品 组成计税价格 5.包装物押金的处理 同增值税 6.用作抵债，换取生产资料或消费资料，视为销售，按当期同类应税消费品最高售价计算消费税。 7.消费税的出口退税 消费税的会计处理 销售；自产自用；委托加工；进口 （三）企业所得税的计算与会计处理 1.应纳税所得额：收入总额，不征税收入，免税收入；准予扣除项目（限额扣除，如招待费，广告和业务宣传费，公益性捐赠；加计扣除） 应纳税额计算中考虑税收优惠因素，如优惠税率，税额抵免，定期减免税等；境外所得已纳税额的抵免 2.资产负债表债务法的核算 核算程序，计税基础的确定，应纳税与可抵扣暂时性差异 递延所得税资产与负债的确认 所得税费用的计算 3.非居民企业应纳税额的计算 1）非居民企业在境内设立机构，境内所得以及与境内机构有联系的境外所得按25%征收。 2）非居民企业在境内未设立机构，或者虽设立机构但所得与机构没有联系的，就来源于中国境内的部分纳税，适用20%的优惠税率。实际征收时减按10%的税率征收，因为它是全额计税，无法计算成本费用。 （四）个人所得税的计算 1.各项应税所得应纳税所得额的确定 工资薪金所得，劳务报酬所得，对企事业单位承租承包经营所得，个体工商户生产经营所得，财产租赁所得，财产转让所得，稿酬所得，特许权使用费所得，股息利息红利所得等。 2.境外所得已纳税额的抵免 3.企业扣缴个人所得税的会计处理 课程结束 训练 练习一（增值税） 1.资料：某工业企业5月份发生如下业务： （1）5月3日，该企业销售甲产品1 000吨，单价为3 400元/吨，规定立即付款，但由于对方开发公司资金紧张，货款未付。 （2）5月7日，销售甲产品给A公司500吨，单价为3 400元/吨。委托运输公司将这批货物送到A公司，代A公司垫付运费69 000元，收到运输公司开给A公司的运费发票，A公司验收后，共支付款项1 656 200元。 （3）5月10日，该企业采用托收承付结算方式向外地某企业发出乙产品，增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税额为30 600元，代垫运杂费2 800元。根据发货票和铁路运单，已向银行办妥托收手续。 （4）5月12日，销售乙产品20 000元，应收取增值税款3 400元。款已收到，对方要求该产品先存放于该厂，另收到对方支付仓库保管费500元。 （5）5月16日，该企业向华明公司销售丙产品300件，单价为250元/件，产品成本为60 000元。按合同规定，货款分3个月支付，本月为第一期产品销售实现月，增值税专用发票上注明价款为25 000，增值税款为4 250元，已收到款项。 （6）5月21日，该企业委托某公司代销丁产品2 000只，每只成本25元，售价45元，售完后，按不含税销售额5%计提手续费。1月30日，收到该公司交来代销清单，产品全部售出，价款为90 000元，增值税款为15 300元，开出增值税专用发票及一张普通发票为2 500元。 要求：请做出相应的会计分录。