税务知识房产税法车船使用税法.ppt

第十一章 房 产 税 法 第十二章 车船使用税法 　第十一章 房产税法 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产类税。 本章在历年考试中分值在2分左右。　 本章重点与难点问题主要有：纳税人、计税依据、税率、税收优惠、纳税期限及地点等。 　一、纳税人、征收范围、税率 　1、纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。涉外单位和外籍人员不适用此税。 ①产权属于全民所有的，由经营管理单位纳税； ②产权出典的，由承典人纳税； ③产权所有人承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及典租纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 2、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。 不包括农村房屋。 例：农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。 解：（1）上述观点是错误的。 （2）房产税的征税范围不包括农村房屋，因此，王某不要缴纳房产税。 3、税率P386-387 房产税适用比例税率，计税依据不同，适用的税率不同。 ①经营、自用房=》按房产余值计算=》从价计征=》1.2% ②出租房屋=按房产租金计算=从租计征=》12% ③个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。 　 二、计税依据和应纳税额的计算 　计税依据：房产余值或租金。 　①从价计征时，其计税依据是按房产原值一次性减除10％－30％后的余值。减除幅度由省级人民政府确定。 年应纳税额＝房产原值×（1－ 一次性减除率）×1.2％ 例：某企业的经营用房原值为5000万元，按照当地规定允许减除30%后计税，适用税率为1.2%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=5000×（1-30%）×1.2%=42（万元）　 从价计征应注意的问题：第一、投资联营的房产参与利润分红，共担风险的以房产余值计税；收取固定收入，不承担联营风险的按租金收入计税。第二，融资租赁按房产余值计税，纳税人由税务机关椐实确定。第三，新建房屋中央空调应视是否包括在房产原值中确定房产原值，旧房安装空调设备不计入房产原值。 ②从租计征时，其计税依据是租金。 年应纳税额＝全年房产租金收入×12％ 例如：某公司出租房屋三间，年租金收入为30000元，适用税率为12%，其应纳房产税税额的计算方法为： 应纳税额=30000 ×12％=3600（元） 综合举例如下： 例：某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业1999年度应纳房产税为多少？ 解：（1）纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴。 （2）未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。 （3）本年应纳房产税 =50?12%+2500?70%?（1-20%）?1.2% =6+16.8=22.8（万元） 　 三、减免规定、纳税义务发生时间、纳税期限 　1、下列房产免纳房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； （4）个人所有非营业用的房产。以及经省（市、自治区）确定的免税房产。 （5）经财政部批准免税的其他房产。P403-404注意今年新增三条规定。 注意：免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 例如： 某省政府机关有办公用房一幢，房产价值5000万元。1998年将其中的四分之一对外出租，取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%，该省政府机关当年应纳的房产税为多少？ 解：①省政府机关办公用房免税 ②出租部分应以租金收税，应纳税额为： 应纳房产税=100?12%=12（万元） 　 2、纳税义务发生的时间： 原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税；纳税人自建房屋，自建成次月起缴纳房产税；纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税；在验收前使用、出租、出借的，从使用、出租、出借的当月起缴纳。 3、纳税期限 房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。 4、纳税地点 房产税应向所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产所在地税务机关纳税。 第十二章 车船使用税法 车船使用税是对行驶于国家公共道路的车辆、航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、大小