税收征收管理法律制度专题培训 .ppt

2.税务登记证的管理　　（1）税务登记机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。未按规定办理验证或者换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税收登记证件及发票。 （2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。 （4）银行账户管理。　　《实施细则》第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 【例题·单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在（　 ）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。　　A.15 日　　B.30 日　　C.60 日　　D.45日 A 　3.税务登记主管机关　　税务登记的主管机关是县以上国家税务局、地方税务局，负责税务登记的开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。 二、发票管理 （一）发票的概念　　发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。　　《税收征收管理法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 （二）发票的种类　　1.增值税专用发票。　　增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。　　一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。 2.普通发票。　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。　　普通发票由行业发票和专用发票组成。 （1）行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等； （2）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。 3.专业发票。　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。　　专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。 【例题·多选题】增值税专用发票的联次包括（　 ）。　　A.存根联　　　B.发票联　　　　 C.记账联　　　D.抵扣联　　 【例题·判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 （ ） ABCD 对 第三章 税收征收管理法律制度 第一节 税务管理 税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。　　税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。 包括：税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、发票管理等。 【例题·多选题】我国税收征收管理机构包括（　）。　　A.国家税务局系统　　B.地方税务局系统　　C.海关系统　　D.财政部门 AB 【解析】《税收征管法》第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。 一、税务登记 （一）税务登记的概念　　税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记是整个税收征收管理的起点。 （二）税务登记的范围　　《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。　　企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。　　除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。 【