税法1-3章考前冲刺规划管理资料_PKC.ppt

2007年4月法律自考科目税　法考前冲刺资料 中国律法网出品 必属精品 第一章 导 论 第一节 税收概述 （一）税收的概念 税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。 （三）税收的特征即三性 征收上的强制性、缴纳上的无偿性和 征收比例或数额上的固定性。 第二节 税法概述 四、税法的作用 （一）税法是国家取得稳定财政收入的重要保证。 （二）税法能够合理调节各方面的经济利益，是经济运行中搞活微观经济、加强宏观调控的重要法律手段。 （三）税法对经济领域中的各种违法活动进行监督、检查。 （四）维护国家主权和经济利益，发展国际间经济和贸易往来。 第三节 税法原则 税收法定主义原则 税收公平合理原则 税收效率原则 第四节 税法的分类和构成要素 一、税法的分类 （一）根据税法所规定的征税客体性质不同划分 可把税法划分为流转税法、收益税法、 财产税法、资源税法和行为税法。 税法详细分类（一） 我国现行的流转税法主要有： 增值税法、消费税法、 营业税法、城市维护建设税法、关税法。 我国现行的收益税法主要有： 企业所得税法、 外商投资企业和外国企业所得税法、 个人所得税法、农业税法。 税法详细分类（二） 我国现行的财产税法包括： 房产税法和契税法。 资源税法主要包括： 资源税法、土地增值税法、耕地占用税法、 城镇土地使用税法。 我国现行的行为税法主要有： 印花税法、固定资产投资方向调节税法、 车船使用税法、屠宰税法、筵席税法。 （二）根据各级政府对税收的　　　管理权限为标准划分 1．中央税法 凡所有权和管理权归中央一级政府的税种，称 为中央税，为中央财政收入。目前有：关税； 海关代征消费税和增值税；消费税；中央企业 所得税及其投资获取的利润；地方银行和外资 银行及非银行金融企业所得税；铁道、银行总 行、保险总公司等集中交纳的收入（包括营业 税、所得税、利润和城市维护建设税）。 2．地方税法 凡所有权和管理权归地方各级政府的税种称地方税，为 地方财政收入。它包括：营业税（不含铁道、银行总行、 保险总公司集中交纳的营业税）；地方企业所得税（不 含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税）；个 人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节 税；城市维护建设税（不含铁道、银行总行、保险总公 司集中交纳的部分）；房产税；车船使用税；印花税； 屠宰税；另外还包括筵席税、农业税（含农林特产税）、 耕地占用税、契税、土地增值税。 3．中央和地方共享税法 凡是征收的税款由中央和地方政府分享 的税种，都是共享税。 这类税有：（1）增值税：中央75%， 地方25%； （2）资源税：海洋石油 资源税100%归中央，其余资源税 100%归地方；（3）证券交易的印花 税：中央50%，地方50%。 二、税法的构成要素 税法的构成要素包括征税主体与纳税主 体、征税客体、税率、税目、纳税环节、 纳税期限、减税免税、违章处理等内容。 其中纳税主体、征税客体和税率是税法 中的最基本的要素，每个税法都必须具 备这三个内容，否则，就不成其为税法。 （一）征税主体与纳税主体 征税主体，指代表国家行使征税权的税务机关、地 方财政局和海关。纳税主体又称纳税人，是履行纳 税义务并享有相应权利的单位和个人，是纳税义务 的承担者，纳税人包括法人和自然人。 （三）税率 我国的税率分为定额税率、比例税率和 累进税率三种。 累进税率按其累进依据和累进方式的不 同，又分为全额累进税率、超额累进税 率和超率累进税率三种。 第五节 税收法律关系 一、税收法律关系的概念 税收法律关系简称税法关系，它是指国家与纳税人在税收活动中所发生的、并由税法确认和调整的、国家赋予强制力保证实施的、以征纳关系为内容的权利和义务关系，是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系在法律上的表现，是一种意志关系。它具有强烈的阶级性。 二、税收法律关系的特征 1．税收法律关系主体一方可以是企业、事业单位或个人，但另一方必须是国家或代表国家的税务机关。 2．税收法律关系具有单方面的权利或义务性质。 3．税收法律关系具有财产所有权转移的性质。 四、税收法律关系的产生、变更和终止 1.下列法律事实的出现，产生税收法律关系： 纳税义务人发生了税法规定的应纳税的行为和事件；新的纳税义务人的出现。 2．下列法律事实的出现，变更税收法律关系： 出现了修改或规定新的税收优惠；征收程序有 了变动；纳税义务人的收入或财产状况发生了 变化，例如收入的增加超过了免征额或者收入 的减少不够起征点；由于灾害造成财产的重大 损失致使纳税人难于履行纳税义务。 3．下列法律事实的出现，终止税收法律关系