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企业所得税汇算.ppt 60页

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7、会议费、董事会费、差旅费如何税前扣除   ⑴会议费    对纳税人年度内发生的会议费,同时具备以下条件的,在计征企业所得税时准予扣除:    ①会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册;    ②会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);    ③会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。 对会议费的入账问题,如果是离开公司到异地开会应将会议邀请函附在记账凭证后面;如果是在公司所在地的酒店或宾馆或者在公司的会议室开会,则需要提供会议文件,会议材料、签到记录附在记账凭证后面。 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 (2)董事会费 董事会费是指公司最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用,包括差旅费、会议费等。目前财务制度及税法规定可列入管理费用税前扣除,但未对其扣除标准作出明确。实际工作中应注意董事会费的真实性与合法性,是否与董事会执行职能相关,若与执行职能无关则不得在税前扣除。 (3)差旅费 川地税函[2010]195号:应督促企业建立差旅费管理办法,其制定的差旅费津贴标准应符合企业实际经营需要。在企业提供的经主管税务机关备案认可的标准内允许税前扣除,否则参照《四川省省级行政事业单位差旅费管理办法》规定的标准执行。 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 8、税前扣除票据的合法性问题 (1)票据税前扣除的重要规定 ①企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。国家税务总局2011年第34号公告第六条 ②房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的,不得计入计税成本,待实际取得合法凭据时,再按规定计入计税成本。 国税发【2009】31号第34条 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 (2)常见票据问题 ①白条、收款收据 ②假发票 ③属于个人、家庭费用支出或第三方支出的发票 ④逾期取得发票或跨期费用票据 ⑤国、地税发票种类混淆 ⑥项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章不符等 《新发票管理办法》第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。 无章或其他章(财务专用章、收款专用章、公章)均属于无效发票。 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 ⑦不按规定税目开具发票 ⑧“办公用品”发票,未附供应商提供的明细清单。 ⑨不合理费用发票 ⑩《行政事业性收费收据》、《非税收入一般缴款书》:开具批准的行政事业性收费范围以外的项目,甚至还存在开具货物或劳务的情况。 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 (3)如何判断哪种情况应该取得发票 根据收款方取得的收入是否应纳流转税,来决定付款方是否应取得发票。 ①收款方取得收入应缴流转税,一定要取得发票,作为合法、有效凭证; ②收款方取得收入不纳流转税,应凭收据和合同或协议等法律文件,作为合法有效凭证。 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 (4)取得发票或票据应当注意的问题  ① 可以通过纳税行为所涉及的流转税税种和纳税地点,来判定应该取得地税发票还是国税发票,本地发票还是外地发票。 增值税:一般是在应税货物销售地取得国税发票 营业税:   A应税劳务一般是在发生地取得地税发票   B转让无形资产应在转让方其机构所在地或者居住地取得地税发票(转让、出租土地使用权,应在向土地所在地取得地税发票)   C销售、出租不动产应当在不动产所在地取得地税发票  ②通过税务机关网站查询发票真假以及是否为第三方发票  ③财政部门监制的《行政事业性收费收据》或《非税收入一般缴款书》只能开具批准的行政事业性收费项目,不得开具货物或劳务。 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 (5)员工食堂的“白条”的问题。 如果采购的是初级农产品,并且被采购人是生产初级农产品的个人,由于免征增值税和个人所得税,该“白条”可以视为合法凭证处理,具体的凭证管理可以参照一般纳税人收购农副产品的相关规定,如提被采购人自产证明和本人身份证复印件。 如果采购的不是初级农产品,或者虽然是初级农产品,但被采购人不是个人农业生产者,由于不免征增值税和个人所得税或企业所得税,该白条不属于合法凭证。 三.企业所得税汇算清缴中常见问题提示 9、固定资产折旧税前扣除存在的问题 (1)折旧年限低于税法最低年限 (2)折旧方法未坚持一贯性原则 (3)计提折旧的计税基础不准确  

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