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企业所得税汇算清缴的需求.ppt 131页

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2008/12/25 2008年度企业所得税 汇算清缴培训 内容 一、今年汇算清缴的要求 二、政策依据 三、年度纳税申报表概述 第一部分 今年汇算清缴的要求 与往年有哪些方面不同? 1. 政策依据不同 从2008年开始,新《企业所得税法》及其实施条例,陆续颁布的相关法规文件。 2. 报表内容及格式与往年的差异较大 如增加了关联申报的内容,企业发生与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。 新法将企业分为居民企业和非居民企业,税务机关对居民企业和非居民企业分别进行汇算清缴。 3.汇算清缴期有改变 以前:内资企业:4月30日前;外资企业:5月31日前 2008年起:内外资企业:5月31日前 汇算清缴范围包括哪些? 须进行汇算清缴:实行查帐征收、核定应税所得率征收企业所得税的企业单位,不论2008年度内盈利、亏损。 不进行汇算清缴:1、实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的分支机构。但应将分支机构营业收支等情况,在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 2、实行核定应纳所得税额的纳税人,但须在2009年5月底前,填报《企业所得税年度纳税申报表(B类)》主表,按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 纳税人汇算清缴申报程序 1.准备阶段: 在办理年度申报前,需要报经税务机关审核、审批或备案的事项,应按有关程序、时限和要求、报送材料等有关规定及时办理。 如财产损失、享受税收优惠等。 2.申报阶段: 按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定,如实、正确填报年度纳税申报表,计算全年应补应退税额。 报送资料 (1)查账征收纳税人应报送的资料包括: ①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单 ②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类)主表及附表一至附表十四; ③《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》; ④年度财务会计报告 ⑤2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的, 报送《企业所得税减免优惠备案表》复印件; ⑥委托中介机构代理纳税申报的,同时附送中介机构2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告;[须委托具备资格的中介机构] ⑦实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的总机构,如果未提交鉴证报告的,须附送总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况; ⑧主管税务机关要求报送的其它资料。 报送资料 (2) 核定应税所得率的纳税人应报送的资料包括: ①年度企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单; ②《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(B类)主表及附表一至附表二 ③年度财务会计报告; ④2008年度有发生实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的,同时报送经税务机关加具意见(章)的《企业所得税减免优惠备案表》 ⑤委托中介机构代理纳税申报的,同时附送中介机构2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告; ⑥未提交鉴证报告的,须报送2008年度《收入明细表》或《成本费用明细表》。 ⑦主管税务机关要求报送的其它资料。 申报方式 1、上门报盘申报方式:各主管税务分局办税大厅 2、电子申报方式(网报)。登录地方税务局网上办税大厅办理申报。可通过当地税局网站下载:“网上信息下载”-“市网报表下载”-“申报类报表”首页,发布时间:2009/4/3。包括电子申报表和《地方税务局关于企业所得税年度纳税电子申报表(A、B类)填写注意事项》 电子申报表包括: A类-适用于一般工商企业;A类-适用于金融企业;A类-适用于事业单位、社会团体和民办非企业单位; B类-适用核定征收企业。 注意事项 1、纳税人采用网上申报,必须在2009年5月底前,按规定向主管税务机关报送纸质纳税申报资料。 2、除年度纳税申报表主表、《对外支付款项情况表》(年度关联业务往来报告表表九)外,纳税人未发生申报内容的其他申报表不需报送,但由纳税人作申明。 3、在汇算清缴期内,纳税人发现原申报有误的,可在汇算清缴期内重新办理年度申报。 4、纳税人因不可抗力,不能在汇算清缴期内办理年度纳税申报或备齐申报资料的,应按照税收征管法及其实施细则的规定,申请办理延期申报。 5、纳税人未按规定期限进行汇算清缴,或者未按要求报送资料的,按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。 纳税人汇算清缴申报程序 3.结清税款阶段: (1)年度纳税申报经主管税务机关受理后,纳税人年度内预缴企业所得税税款少于汇算清缴应纳所得税额的,应在2009年5月底前结清应补缴的企业所得税税款。 纳税人有特殊困难,不能按期缴交的,可按照税收征管法及其实施细则的规定,办理延期缴纳税款手续。 (2)纳

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