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企业所得税关联申报辅导资料.ppt 54页

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2009年度汇缴附表12 (关联申报)辅导材料 法律依据 《中华人民共和国企业所得税法》第六章 特别纳税调整第四十三条规定: 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来,附送年度关联业务往来报告表。 税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供相关资料。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十四条对相关资料的内容作了解释 法律依据 根据国税发【2009】第002号 特别纳税调整实施办法(试行)第一百零五条规定 企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表,或者未保存同期资料或其他相关资料的,依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。 具体处罚为:由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。 根据国税发【2008】第114号规定,企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送企业年度关联业务往来报告表。 省局将该套表格作为申报表的附十二表,共包含9张表格(苏国税发【2008】第201号) 符合条件的企业在年度申报表的基础上一并填写《企业关联交易财务分析表》 几大变化 一、填报范围:今年省局确定了四种需要进行关联申报的情况,“有关联交易的外商投资企业、有跨国关联交易的内资企业、有向境外投资的企业、有向境外支付款项的企业”; 二、网上申报流程:今年的申报数据是实时发送CTAIS系统; 三、填表口径:附表12-9填表口径和填报对象有重大变化; 四、汇缴审核工作:今年关联申报审核的依据是企业报送的纸质资料,审核错误要在CTAIS系统中进行更正申报 。 关联业务往来报告表填报对象 关联业务往来报告是企业年度所得税申报阶 段重要内容之一,符合以下条件之一的企业 必须填报2009年度关联业务往来报告表(附 表十二): 存在跨国关联交易的内资企业 存在关联交易的外商投资企业 存在对外投资的企业 存在境外支付款项情况的企业 附十二表表格结构 附十二表,共包含9张表格: 十二(1)、关联关系表 十二(2)、关联交易汇总表 十二(3)、购销表 十二(4)、劳务表 十二(5)、无形资产表 十二(6)、固定资产表 十二(7)、融通资金表 十二(8)、对外投资情况表 十二(9)、对外支付款项情况表 工作要求 关联交易申报的真实性和完整性直接影响所得税纳税评估和反避税工作的开展。请各地要从以下几个方面做好关联交易的所得税申报: 1、各地要组织好内外培训,确保符合申报对象的企业100%申报,要结合日常征管信息,对符合申报条件,但未申报的企业进行重点审核; 2、要结合关联交易日常管理工作对辖区内关联交易额大户进行重点审核,具体要求:两市两区及高新区局为前十位,市区分局为前五位; 工作要求 3、对未分配利润金额大,长期不进行利润分配的外商投资企业,特别是返程投资的外资企业,要重点关注股息分配的非居民企业所得税问题; 4、各地要加强对申报信息的分析工作,对发现的疑点要采取有效的应对措施,对根据辖区企业关联交易的特点,有针对性地开展无形资产交易、集团劳务和境外投资等专题调研和重点剖析; 5、各地应在汇缴工作的基础上,对辖区企业的关联申报情况进行专题分析,完成后于2010年6月30日前上报市局。 工作要求 注意:审核过程中一旦发现有错误、漏申报或申报不全的要及时通知企业到所属分局大厅进行更正申报。 具体修改流程为:CTAIS“申报征收”模块--“所得税申报”--“年度所得税申报”--“关联申报录入” 工作要求 关联交易申报工作作为省局、市局的一项重要工作,每年都列入各级考核范围,希望各地提高重视程度,避免申报错误导致系统中产生垃圾数据,影响后续工作的开展。 网上申报流程 符合附表12填报对象 网上填写保存年度所得税申报表及附表1-11后,进入附表12申报界面 根据系统提示填报“关联业务往来报告表填报范围选择表” 《企业关联交易财务分析表》的填报 网上申报结束 网上申报流程 关联业务往来报告表填报范围选择表 网上申报流程 注意事项: 1 :“存在跨国关联交易的内资企业” 如果选择“是”,则填写《企业年度关联业务往来报告表》表十二(1)至表十二(7)内容;选择“否”,则不填表十二(1)至表十二(7)。” 2 :“存在关联交易的外商投资企业” 如果选择“是”,则填写《企业年度关联业务往来报告表》表十二(1)至表十二(7)内容;选择“否”,则不

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