税收征收管理及税务登记.ppt

2、适用税收保全措施的条件： （1）税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人。对非从事生产、经营的纳税人，或对扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。 （2）必须是有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入等条行为或迹象。 （3）必须是在规定的纳税期之前和责令期缴纳的期限之内。 对有逃避纳税义务行为的纳税人，税务机关首先责令限期缴纳，在纳税期之后或在责令期缴纳期限之后，税务机关强制纳税人履行纳税义务的行为是强制执行措施而不是税收保全措施。 　　 （4）必须是在纳税人不肯或不能提供纳税担保的情况下。 对在责令期限缴纳之前有逃避纳税义务的纳税人，税务机关应首先要求纳税人提供纳税依据，而不是直接采取税收保全措施。 （5）实施税收保全措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。 3、税收强制执行形式 一是：书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； 二是：扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物、或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。　　 4、税收强制执行的实施 （1）税收强制执行措施与税收保全措施不同，不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可适用于扣缴义务人和纳税担保人。 （2）对逾期不履行法定纳税义务的纳税人等管理相对人必须告诫在先，执行在后。 （3）税收强制执行措施必须发生在责令期满之后。责令期限内有不履行义务迹象，税务机关采取的税收保全措施。 （4）税收强制执行措施以保障义务的全面、实际履行为目的。 （5）采取税收强制执行前，应当报经县以上税务局（分局）局长批准。 （三）纳税期限与延期纳税。 　　纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。　　延期纳税应注意以下问题：　　①延期纳税申请必须以书面形式提出：　　②纳税人客观上确有特殊困难； 　　③必须经县以上税务局（分局）批准；　　④期限最长不得超过3个月；　　⑤在批准的延长期限内不加收滞纳金。 东南大学远程教育 财政与税收 第 六十一 讲 主讲教师： 吴斌 （四）滞纳金 　　纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。　　 （五）税款的多退少补。 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还。 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征；有特殊情况的，追征期可延长到10年。 “特殊情况”是指纳税人或扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或少缴、未扣或少扣、未收或少收税款，数额在10万元以上的。 （六）减税和免税。 六、税务检查制度 1、税务检查的内容和形式。　　 2、税务机关在检查中的权利和义务。 （1）税务检查权：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款户账户权。　　对上述检查权的内涵和内容应该掌握。 （2）税务机关在税务检查中的义务。　　①税务机关派出人员在实施检查时，必须出示有效证件。　　②检查所查阅的资料或所询问的话题，必须与纳税有关。　　③特殊检查行为必须征得县税务局（分局）局长的批准；或征得有关部门的核准。　　④税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。 第二节 税务行政法制 【本节提要】 税务行政法制主要包括以下几方面的内容 1、税务的法律责任 2、涉税犯罪 3、税务行政复议 4、税务行政诉讼。 重点内容掌握税务的法律责任和税务行政复议内容。 一、法律责任 法律责任共有6条，其中主要内容有：1、对违反税收管理行为的处罚。（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：①未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；②未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。　　 （2）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处以2000以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000以下的罚款。　　 （3）纳税