税法的定义及构成要素.ppt

税 法;第一章 税法概论;税法——权利与义务关系（侧重于法律） 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） 3.税收的本质 ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式 4.税收的特征 （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付报酬 （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税方法都以法的形式做出规定;二、税收法律关系 ——掌握，一般重点 形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确了权利与义务后，则变成一种法律关系 （一）税收法律关系的构成 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客体和内容。 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的内容：;1.权利主体（判断题较多） ①征税主体 ——各级税务机关、海关、财政机关 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国家税收征收的唯一行政执法主体。（×） ②纳税主体 ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属地兼属人）;③税法的重要特征 ——征、纳双方法律地位平等 ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 举例： 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002） 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）;2.权利客体 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象 ——对什么征税 3.税收法律关系的内容 税收法律的主体所享有的权利和应承担的义务 这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂 征税机关 权利：——依法征税、进行税务检查、对违章进行处罚 义务：——纳税宣传、咨询辅导、税款及时解缴、受理税收争议;纳税义务人的权利和义务主要有： 一般出多选题，理解意思即可 权利： —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还)； —延期纳税权； —依法申请减免权； —申请复议和提起诉讼等。 义务： —按税法规定办理税务登记； —进行纳税申报； —接受税务检查； —依法缴纳税款等。 ;权利与义务的总结;（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生 、变更与消灭是指权利主体发生了属于税法调整范围的行为这一法律事实，才会引起税收法律关系的产生、变更与消灭。 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税务登记这一税收法律关系的产生。 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税收法律关系。 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税收法律事实来决定的。 举例;1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。（2002） A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系 B．税收法律关系主体的一方只能是国家 C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 D．税收法律关系中权利义务具有对等性 2、税收法律关系产生的标志是（　）。（2000） A．纳税人进行税务登记 B．纳税人进行纳税申报 C．纳税人应税行为的发生 D．税务机关征税行为的发生;（三）税收法律关系的保护 ——保护国家经济利益 ——保护征税机关的权益 ——保护纳税人的权益 注意点： ——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的（不能只保护一方） 对权利的保护，就是对义务的制约 ;三、税法的构成要素;征税对象是区分不同税种的主要标志;（四）税目 ——征税对象的具体项目，是征税对象的具体化 （五）税率（掌握） 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规定统一的征税比例（企业所得税，增值税等） 2、定额税率：按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税） 3、超额累进税率：是将征税对象按税额大小划分为若干等级，从低到高每个等级规定一个适用税率。当征税对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。 4、超率累进税率：超率累进税率是把征税对象数额的相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分按规定的等级税率计征。;（六）纳税环节 是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 1、单环节征税 单环节纳税是指对征税对象从生产到消费流转过程中的某一特定环节征税。如：我国现行消费税大都实行出厂销售单环节征税。 2、多环节征税 多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过程中的，两个或两个以上的环节征税。如：我国现行增值税实行对每一环节的增值额征税。;（七）纳税期限 是指纳税人发生纳税义务后，按照税法规定缴纳税款的法定期限。 （八）纳税地点 是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有