税务知识城市维护建设税法城镇土地使用税法.ppt

第九章 城市维护建设税法第十章 城镇土地使用税法 　　第九章 城市维护建设税法 一、 城市维护建设税的特点： 1、它是一种附加税 （1）以纳税人实际缴纳的增值税、 消费税和营业税额为计税依据。 （2）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。 2、具有特定目的 城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 城市维护建设税实际是一种附加税的性质 　 二、纳税人、税率、计税依据 城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。 例外：不适用于外商投资企业和外国企业，因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，包括被查补的上述三项税额。 　 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。违反上述三税法规定被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建税金为依据计算滞纳金或罚款。 城建税采用地区差别比例税率： 在市区的税率为7％； 在县城、镇的，税率为5％； 非市区县城、镇的税率为1％。 例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。 1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。 2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。 　 三、纳税环节、地点、纳税期限 　 城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。 　　 四、应纳税额的计算 　应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率 注意事项：P378 1、根据纳税人“所在地”确定适用税率 2、城建税计税依据是实际缴纳的“三税”，不包括非税款项 3、海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税。 例如： 例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税收入为585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品30%。 要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。 解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税 （1）海关代征消费税 ①小轿车为:200?（1+40%）?（1-8%）?8%=24.38(万元) ②化妆品为:300?(1+30%) ?(1-30%) ?30%=167.14(万元) (2)海关代征的增值税 ①小轿车为:[200?(1+40%)+24.38] ?17%=51.74(万元) ②化妆品为:[300?(1+30%)+167.14] ?17%=94.71(万元) (3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税 ①小轿车销项税为:585?(1+17%)?17%=85(万元) ② 化妆品销项税为:700?17%=119(万元) (4)境内销售应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元) (5)应缴的城市维护建设税为: 57.55?7%=4.0285(万元) 五、纳税申报及缴纳P378-379 第十章 城镇土地使用税法 城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种税。 　重点是掌握计算方法和减免规定。 　 一、纳税人、征收范围 1、纳税义务人 （1）拥有土地使用权的单位的个人 （2）拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，由代管人或实际使用人 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人 （4）土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 　在开征此税地区范围内使用国家和集体所有土地的单位和个人，都是该税的纳税人。 　 2、征税范围P382 　 征税范围包括：城市、县城、建制镇、工矿区。其中城市的征收范围为市区和效区； 县城的征收范围为县人民政府所在的城镇； 建制镇的征收范围为镇人民政府所在地。 涉外单位和外籍人员不适用此税。 即：对外商投资企业和外国企业在华机构的用地不征收城镇土地使用税。 　 二、税率、计税依据 　城镇土地使用税适用地区差别定额税率，按每平方米规定的年税额如下：P384 　1、大城市 0.50元－10元 　2、中等城市 0.40元－8元 　3、小城市 0.30元－6元 　4、县城、建制镇、工矿区 0.20元－4元 计税依据为纳税人实际占用的土地面积。 　 三、应纳税额的计算及减免 　1、计算公式： 　年应纳税额＝ 实