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第七章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义 ■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 二、财务会计报告的组成内容 会计报表——主表和附表 会计报表附注 财务情况说明书 三、会计报表的分类 四、会计报表的编制要求 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 二、资产负债表的结构和内容 三、资产负债表的编制准备工作 1、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。 结转生产成本、本年利润、利润分配等等 2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。 3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。 基本编制方法 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ （1）根据总账账户期末余额直接填列。 应交税费、应付职工薪酬、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等 ▲ （3）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 存货= （在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准备 ▲ （4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 应收账款和预收账款 （2）应付账款和预付账款 （5）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如“短期投资”、“长期股权投资”、 “应收账款”、“存货”、“无形资产”等。 固定资产= 固定资产原值-累计折旧 在建工程”项目，根据“在建工程”账户的期末借方余额减去“在建工程减值准备”账户贷方期末余额后的差额填列。 “无形资产”项目，根据“无形资产”账户的期末借方余额减去“无形资产减值准备”期末贷方余额后的差额填列。 第三节 利润表 一、利润表 1、利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2、利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 3、利润表的格式 按我国《企业会计准则第30号-财务报表列报》规定的资产负债表采用多步式结构。 4、利润表的内容 ① 表头 主要包括利润表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位。 ② 表体 是利润表的主体部分，包括利润表各项目名称及其本期数和上期数。 二、利润表的基本编制方法 四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用 1.利润分配表的含义 ◆利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.利润分配表的作用 ★了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 ★了解企业利润分配的构成情况 ★了解企业年末未分配利润情况 （二）利润分配表的结构和内容 （三）利润分配表的编制方法 所有者权益(或股东权益） 固定资产 流动负债合计 负债和所有者权益(或股东权益)总计 资产总计 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 未分配利润 无形资产 20000 盈余公积 　 固定资产清理 90300 资本公积 　 工程物资 2000000 实收资本(或股本) 　 在建工程 负债合计 　 长期股权投资 非流动负债合计 　 长期应收款 100000 长期借款 　 非流动资产： 　 非流动负债： 流动资产合计 200000 应付股利 存货 2100 应付利息 　 其他应收款 50962.5 应交税费 　 应收股利 7000 应付职工薪酬 　 应收利息 　 预收款项 　 预付账款 应付账款 　 应收账款 90000 短期借款 货币资金 略 　 流动负债： 略 　 流动资产： 年初余额 期末余额 负债和所有者权益(或股东权益) 年初余额 期末余额 资产 编制单位：康华公司 2010年 12 月 31 日