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第11章财务报告 1 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类 （一）财务会计报告的定义 也称财务报告。是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。 基础会计 财务报告 2 资产负债表 ◆企业某一特定日期的财务状况(资产、负债和所有者权益) 对财务会计报告定义的理解 利润表 ◆企业某一会计期间的经营成果(收入、费用和利润) 现金流量表 ◆企业某一会计期间的 现金流量(现金流入和现金流出) 所有者权益变动表 ◆企业某一会计期间所有者权益的变动(权益增加和权益减少) ★财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的！ 企业 对外报送会计报表 基础会计 财务报告 3 A 向财务报告使用者提供与企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息 企业 对外报送会计报表 B 反映企业管理层受托责任的履行情况 C 有助于财务会计报告使用者作出经济决策 （二）财务会计报告的作用 基础会计 财务报告 4 （三）财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 年度报告 中期报告 年度财务报告 基础会计 财务报告 5 二、财务会计报告的构成 会计报表+附注 会计报表：用以提供会计信息的表格 报表附注：对报表信息的详细说明 ★会计报表附注是会计报表的重要组成部分 基础会计 财务报告 6 三、编制财务会计报告的基本要求 （一）质量要求 可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 实际发生的交易或事项 会计 信息 基础会计 财务报告 7 （二）时间要求 及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 会计 确认 按规定时间及时进行报告 基础会计 财务报告 8 （三）形式要求 财务会计报告编制完毕后，应依次编定页次,加具封面,装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务会计报告的真实性负责。 1 会计报表 报表附注 所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 利润表 （经营成果） 收入 费用 利润 资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益 （封面） 企业名称 统一代码 报告期间 企业负责人 公章 负责人 基础会计 财务报告 9 （四）其他要求 1. 编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。 账面结存数 实际结存数 财产清查 基础会计 财务报告 10 第二节 资产负债表 一、资产负债表的组成内容与格式 （一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 会计主体 ★某一特定日期：会计期末的最后一天 ★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况 资金存在形态 资金来源渠道 特定的时间概念 反映的主要内容 静态报表 基础会计 财务报告 11 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 实收资本 （略） （略） 表 首 正 表 ◆ 资产总额及其结构状况 ◆ 负债总额及其结构状况 ◆ 所有者权益总额及其结构状况 财务状况 （二）资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 12 （三）资产负债表正表的格式 1.账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据