新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用.ppt

中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 【案情说明】 北京科特电子有限公司坐落在中关村，享受15%的优惠税率，现准备在郑州和沈阳各设一公司。郑州和沈阳的所得税税率均为25%，假若当年北京总部利润为600万元，郑州、沈阳两下属公司的利润分别为400万元和300元。（只计算企业所得税，其它税费暂不计算） 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 【计算分析】 ①设立两家具有法人资格的子公司，则共交纳企业所得税为： 600×15%＋400×25%＋300×25%=265（万元）。 ②设立两家非法人资格的分公司，则共交纳企业所得税为： （600＋400＋300）×15%=195（万元）。 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 【结果比较】 设立分公司比设立子公司节省70万元。 【互动提问】 请问在坐的财会同行们，个人独资企业和合伙企业是不是法人？私营企业是不是法人? 【答案】 依据。 【总结】 目前“不具有法人资格的营业机构”从企业经营角度来分，有分公司、办事处、分行、分店、个人独资企业、合伙企业等多种。 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 在新的企业所得税法下设立分公司的好处一般有： 1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单； 2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省； 3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担； 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 4.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税； 5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。 由此可见，子公司和分公司在的企业所得税法下，税收利益存在着较大差异，公司企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税咨询机构 中国最务实的财税培训机构 中国咨询培训的先驱者  智之首 慧之源 教以渔 益终生 3、法定税率与优惠税率 最新《中华人民共和国企业所得税法》 第四条? 企业所得税的税率为25％。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。 第二十八条? 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 新企业所得税法实施条例精解暨企业筹划运用 中国最权威的财税