税务稽查及企业防范方法详解.ppt

纳税人俱乐部 陈萍生 chenps060@;主要内容;第一节 2012年税务稽查的行业及重点领域; 2、税收专项检查指导性项目： ①房地产业、建筑安装业； ②地方股份制银行、地方商业银行； ③高收入者个人所得税； ④非居民企业； ⑤各地根据本地实际开展的其他项目。 3、有序开展重点税源企业检查工作 4、深入开展打击发票违法犯罪活动工作 ; 二、2012年国税总局的稽查特点及稽查方法透视 （一）特点 1、关注社会热点问题 2、分类稽查，刚性稽查，稽查力度加大 3、国、地税联合查处大案要案方式越来越多 4、发票问题始终紧盯不放 5、重视纳税人权益; （二）稽查方法 1、列出各税种存在的主要问题：税基（包括收入、扣除或抵扣项目、土地面积、房屋原值和地价、合同金额、支付个人所得金额等）、征税范围（各税种有不同的范围，如房产税、土地使用税征税范围、土地增值税范围、印花税等）、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题 2、各税种检查方法（见各税种问题）;第二节 企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断; 一．企业申报表与会计报表的敏感项目自查 （一）利润表与企业所得税年度纳税申报表的关系 （二）企业各项收入与增值税、营业税、印花税纳税申报表关系 （三）销售数量、单价与主营业务收入关系 （四）发票开票收入与账簿核算收入关系 （五）固定资产无形资产与房产税土地使用税的关系; （六）往来款项与收入确认时间、关联单位、个人所得税关系 （七）存货增加或发出与增值税进项税额或销售结转成本数量的关系 （八）各项成本消耗与同行业对比关系 （九）在产品与库存产品单位成本关系 （十）各项费用与上年同期对比关系 （十一）利润率与销售增长的比例关系; （十二）广告费业务宣传费等销售费用与收入比率的关系 （十三）企业生产能力与产量关系 （十四）投入产出比分析 （十五）人员工资增长与收入、成本费用同比增长的关系 （十六）运费与存货或销售收入的关系 （十七）各税种税负率与预警值关系; 二、基础凭证涉税的问题表现根源及补救 1、白条、收款收据 2、假发票 3、取得第三方发票 4、逾期取得发票或跨期费用票据 5、国/地税发票种类不符 6、不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章等 7、不合理费用发票 关于实行地税普通发票财务报销认证的.doc; 2011年第34号公告：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 国税函〔2010〕79号：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。 ; 国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告(国家税务总局公告2011年第7号) 根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，现就发票专用章的式样公告如下：　　1、发票专用章式样　　发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。　　2、发票专用章启用时间　　发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。; 三．企业基础凭证的自查 （一）企业所得税税前扣除相关政策 1、国税发[2008]40号 对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 2、国税发[2008]80号 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。; 3、国税发[