税收经济学基础知识.ppt

三、 税收分类 （一）税收分类的基本方法 ３、按课税对象性质 按课税对象性质划分，税收可以分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。 ４、 按税收管辖权和支配权 按税收管辖权和支配权划分，税收可以分为中央税、地方税和共享税。 张 新 三、 税收分类 5、 按税率特点 按税率特点划分，税收可以分为累进税、累退税和定额税。 ６、 按计税单位 按按计税单位划分，税收可以分为从价税和从量税两种。 张 新 张 新 按课税对象性质分来 按税负能否转嫁分类 按课税标准分类 按税收与价 格的关系分类 按税种隶属关系分类 流 转 税 所 得 税 资 源 税 财 产 税 特定目的税 行 为 税 直 接 税 间 接 税 从 价 税 从 量 税 价 内 税 价 外 税 中 央 税 地 方 税 共 享 税 张 新 税收征收管理范围的划分 中央与地方政府税收收入的划分 税务机构的设置 征收和管理项目的划分 税收管理制度 国税系统负责征收和管理的税收项目 张 新 2、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税； 3、中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税； 4、地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税； 5、海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税； 6、2002年1月1日后在其他行政管理新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳的企业所得税； 7、外商投资企业和外国企业所得税；对储蓄存款利息征收的部分；证券交易税（目前为证券交易印花税）；中央税的滞纳金、补税、罚款； 1、VAT；消费税； 地税系统负责征收和管理的项目 张 新 1、营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税；——不包括国税系统负责征收的部分 2、房产税；城市房地产税；遗产税；固定资产投资方向调节税；土地增值税；车船使用税；车船使用牌照税；屠宰税；筵席税；地方税收的滞纳金、补税、罚款 海关系统负责征收和管理的项目 ——关税；进口环节VAT、消费税；船舶吨税 财政部门征收和管理的项目 ——城镇土地使用税；耕地占用税；农业税；牧业税；契税；（大部分地区） （三） 税收的固定性（确定性） 1 税法的立、改、废的固定性 税法必须按立法程序，由有权立法的机关通过后才能成立。 2 税法解释和征管的固定性 税法解释包括文义解释和经济解释，是针对税法在执行过程中的实际问题，有权机关作出的相应规定或说明； 税收的征收、管理和违章处罚等也必须依法进行。 3 税收缴纳的固定性 纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者应受到何种处分，都应当事先明确，是纳税人心中有数。 张 新 二、税收的特征 （四） 税收“三性”的联系 税收的“三性”，是随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定的固有特性。 无偿性是税收这种分配手段的本质体现； 强制性是无偿性和固定性得以实现的保证； 固定性（确定性）是无偿性和强制性共同决定的，也是税收收入顺利实现的必然要求。 张 新 （四） 税收“三性”的联系 税收在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定性，是区别税与非税的重要依据。 张 新 税收的本质 税收的本质 税收是一种以国家名义进行的强制征收，所体现的是以国家为主体的超经济分配关系，是国家与纳税人之间的法律权利与义务关系的经济体现。 张 新 第二节 税收原则 一、税收原则的定义 税收原则是制订评价税收制度和税收政策的标准。 税收原则又称税收政策原则或税制原则。是制定税收政策、设计税收制度的指导思想和评判税收制度的准绳。 二、税收原则及基本理论 （一）效率原则 （二）公平原则 （三）财政原则 张 新 张 新 二、税收原则及基本理论 亚当﹡斯密的税收原则 瓦格纳的税收原则 财政收入原则——收入充分和收入弹性原则 国民经济原则——慎选税源和税种原则 社会公平原则——普遍和平等原则 税务行政原则——确实、便利和节省原则 平等原则 确实原则 便利原则 最少征费原则 张 新 二、税收原则及基本理论 我国的税收原则 财政原则——税收收入的足额稳定和适度合理 经济原则——税收要具备调节经济的作用 分配原则——实现公平税负合理负担 管理原则——便利征管、节约费用、方便纳税人。 以上对税收原则的阐述都可以归结为两大原则： 税收的公平与效率原则 横向公平 纵向公平 经济效率 行政效率 第三