如何贯彻实施新企业所得税法.ppt

贯彻实施新企业所得税法 石景山区地方税务局 首钢税务所 关于2007年度汇缴申报期限 总局统一将2007年度企业所得税汇算清缴纳税申报截止期延长到2008年5月底（计算处罚的起始日为6月1日）。 一、关于2008年核定征收预缴申报 总局将制订新的核定征收规定 市局明确：待总局规定下发后再行调整（核定），一季度暂按上一年的核定（最后一次核定信息）预缴申报（申报系统将自动后延）。 二、新企业所得税法及其实施条例的执行时间 2008年1月1日起，内、外资所有类型的企业将适 用《企业所得税法》及其实施条例 三、新税法的主要变动 “五个统一”和“两个过渡” “五个统一” 统一税法并适用于所有内外资企业 统一并适当降低税率：25％ 统一并规范税前扣除范围和标准 统一并规范税收优惠政策 统一并规范税收征管要求 “两个过渡” 两类过渡优惠政策 一是对新税法公布前已经批准设立、享受企业所得税低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。 二是对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，给予过渡性税收优惠。同时，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠政策两类过渡优惠政策 1、统一税法并适用于所有内外资企业 内资税法、外资税法进行整合； 统一纳税人的认定标准（法人组织）； 确定纳税人的范围，具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业、外资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织； 明确个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人； 居民企业和非居民企业：居民企业承担全面纳税义务，就来源于我国境内、境外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就来源于我国境内的所得纳税。 2、统一并降低了税率 新税法的标准税率由33%降为25% 3、关于应纳税所得额及收入的界定 权责发生制原则：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 －－（实施条例第9条） 老税法的应纳税所得额： 应纳税所得额＝年度收入总额－准予扣除项目金额 新税法的应纳税所得额： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－亏损 收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 由于取得收入的货币形式的金额是确定的，而取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 不征税收入 财政拨款 行政事业性收费 政府性基金 其他不征税收入 免税收入 国债利息收入 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 非营利组织的收入 4.调整并统一了税前扣除方面的规定 工资薪金支出的税前扣除 实施条例统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策，规定“企业发生的合理的职工工资薪金支出，准予扣除” 。同时将工资薪金支出进一步界定为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面。一是雇员实际提供了服务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中主要考虑雇员的职责、过去的报酬情况，以及雇员的业务量和复杂程度等相关因素。同时，还要考虑当地同行业职工平均工资水平。 职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除 这三项费用由按“计税工资总额”计提，改为按“工资薪金总额”据实扣除。 职工福利费的税前扣除 实施条例规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。这与原内、外资企业所得税对职工福利费的处理做法一致。 业务招待费的税前扣除 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 广告费和业务宣传费的税前扣除 实施条例第四十四条规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务