全面加强反避税管理工作介绍.ppt

（三）工作发展不平衡，案件办理质量面临挑战 区域不平衡 行业不平衡 Anti-Avoidance Division * 调查与磋商 不平衡 （四）可比信息不足，区域性数据有待整合 规则 运用公开数据进行可比性分析 困难 我国上市公司不足2000家，政府部门信息、跨地区申报数据共享机制尚未形成，反避税调查信息来源不足 后果 更多依靠境外上市公司数据，定量分析和数据修正工作量大，技术要求高 Anti-Avoidance Division * （五）专职人员匮乏，反避税队伍急需补充 1.缺少专职人员引发的问题 Anti-Avoidance Division * SAT Anti-Avoidance Division SAT Anti-Avoidance Division SAT Anti-Avoidance Division 全面加强反避税管理工作介绍 Anti-Avoidance Division * 提纲 1 2 3 4 Anti-Avoidance Division * 一、强化反避税工作的迫切 性 反避税措施 转让定价 预约定价 成本分摊 受控外国企业 资本弱化 一般反避税 Anti-Avoidance Division * Anti-Avoidance Division 转让定价示意图（1）-- 外商独资企业避税 * 生产 销售 研发 境外母公司 转让定价挑战传统所得税计税基础： 收入－成本－费用=利润（所得税基） 合约研发？ 无形资产？ 生产 成本节约？ 分销？ 营销型无形资产？ 中国 子公司B 购销 控制 中国 子公司C 营销策略 中国 子公司A 研发规划 如何确定中国子公司的购销、费用等关联交易价格或利润？ ----独立交易原则 应用 内销 转让定价示意图（2） -- “走出去”企业避税 中国母公司 利润 转移 中国 避税港 Anti-Avoidance Division * 毛里求斯 子公司 转让定价示意图（3）-- 中外合资经营企业避税 中方某电机厂 中国 子公司 中国 子公司 合资，各50% 外商独资 Anti-Avoidance Division * 新加坡 母公司 新加坡 母公司 双边磋商 转让定价： 调查过去年度 双边磋商 避免双重征税 预约定价： 确定未来年度 -单边 -双边 -多边 Anti-Avoidance Division * 双边磋商示意图 日本 日本 中国 中国 Anti-Avoidance Division * 功能、风险与利润相匹配的原则 受控外国企业示意图 C企业 境内母公司 E企业 投资 不分配利润 投资 D企业 境内 境外 Anti-Avoidance Division * 百慕大 子公司 资本弱化示意图 利息支出额增加，减少应纳税所得额 Anti-Avoidance Division * 成本分摊协议示意图 共担成本 共享收益 共同开发 Anti-Avoidance Division * 一般反避税措施 不适用 Anti-Avoidance Division * 一般反避税示意图 Anti-Avoidance Division * 境外母公司A 境外控股公司 （空壳公司） 中国 子公司 境外公司B 股权转让 控股 控股 控股 强化反避税工作迫切性 ?跨国公司避税普遍 全球8万家跨国集团，拥有100万家跨国子公司，控制了50%的全球产值，60－70%的国际贸易额，90%的国际投资 9成以上的跨国公司通过建立避税港控股公司、各种基金等形式避税 ?各国反避税竞争激烈 反避税工作的实质----国际税源的争夺 加强合作----相互磋商、建立国际反避税组织 ?国际组织制定反避税国际规范 OECD：《跨国公司和税务管理的转让定价指南》 联合国：《发展中国家转让定价手册》 G20高峰会议：对拒不合作的“避税港”采取制裁行动 ?我国企业避税问题突出 Anti-Avoidance Division * 1.我国外向型经济发展迅速：外企44万户，对外投资1.2万户 Anti-Avoidance Division * 2.涉外经济的发展，伴随企业避税问题突出 （1）涉外企业亏损面较高，微利或者利用优惠年度跳跃性盈利现象比较普遍 Anti-Avoidance Division * （2）企业与避税港的联系日益密切 2009年我国从三大避税港（维尔京、开曼和萨摩亚）吸引的外资占全国利用外资总额的17.49%，加上香港达68.39% 2009年我国“走出去”企业对香港、维尔京和开曼的投资占全国直接对外投资净额的75.32% Anti-Avoidance Division * 二、近年反避税工作的发展 （一）完善法律法规