浅淡个人所得税相关政策.ppt

是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 一、工资、薪金所得的概念: 二、个人所得的形式: 包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。 所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 三、基本计算办法： 月应纳税所得额=月应发工资－免税项目合计－费用扣除标准－准予扣除的捐赠额； 月应纳税额=月应税所得额×5%～45%的九级超额累进税率—速算扣除数 其中：费用扣除标准为2000元/月； 免税项目合计＝基本医疗保险＋基本医疗保险金＋失业保险金＋住房公保险＋其它免税所得 四、免税项目具体规定： 1、住房公积金、基本医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金是指个人按国家或地方政府规定的比例向指定金融机构缴付的金额。 2、其他免税所得是指： ①政府特殊津贴； ②中国科学院院士津贴； ③中国工程院院士津贴； ④江苏省政府院士津贴 ； ⑤独生子女补贴 ； ⑥托儿补助费 ； ⑦差旅费津贴和误餐补助费（免于征税的差旅费津贴和误餐补助费是指个人因公出差或因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确需在外就餐的，根据实际出差情况以及实际误餐顿数，按规定的标准领取的差旅费津贴和误餐费） ； ⑧按市政府房改政策规定，符合规定的发放形式、发放范围和发放标准以内的住（购）房补贴暂免征税，具体发放标准为：个人按职级应享受的住房面积×（单位金额标准+7.3元×工龄）。以上均指1998年11月30日前工作的老职工，单位金额标准2004年前按400元，2004年后按600元。对1998年11月30日以后工作的新职工，单位为其负担的住房公积金，只要符合以上市政府房改政策规定的，暂免征税； ⑨福利费、救济金：福利费是是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提取的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助，对从超出国家规定的比例或基数提取的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助以及单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出均不属于免税的福利费范围，应当并入工薪征税；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。 五、捐赠扣除规定： 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 六、工资、薪金所得的征税规定： 全年一次性奖金办法是指“工资薪金所得”采取按月计算，一次性发放的属于全年的奖金（如年终奖等）按总局〔2005〕9号文的规定计算的办法；按月预缴、全年汇算办法是指“工资薪金所得”按月按实际数预扣，年度终了后就全年收入平均每月计算办理汇算清缴的办法。两种办法由扣缴单位自行选择使用，但在同一扣缴单位不得针对不同的纳税人分别使用两种不同的办法 七、全年一次性奖金 1、政策依据：国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发[2005]9号 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： 2、具体计算办法： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。??? 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 3、计算公式： 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。  八、年终汇算清缴 应纳税所得额的计算： 月应纳税所得额=（年应发工资总额－全年免税项目合计－费用扣