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汇率的确定 预缴税款时，按照月度或季度最后一日的RMB 汇率中间价； 汇算清缴时，对已经按月度或季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴税的部分，按照纳税年度最后一日的RMB汇率中间价； 查补税款或退税的，应按确认查补税款或退税时的上一月最后一日的RMB汇率中间价； 第八章 附则 制定优惠政策过渡措施的考虑 在本法实施的同时，对符合条件的老企业予以过渡性税收优惠。 为缓解新税法出台对部分老企业税负增加的影响，保证老企业能够平稳过渡，减少社会震动； 为体现中国改革开放基本国策的延续性，有必要对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业给予过渡性优惠； 为促进区域经济协调发展，有必要对西部大开发鼓励类企业继续实行所得税优惠政策； 哪些优惠政策可以过渡？ “依照当时的税收法律、行政法规规定”享受的低税率； 享受定期减免税优惠的； “5+1”地区新设立的高新技术企业； 西部大开发地区国家鼓励类企业； 有关税收优惠过渡的规定（一） －－享受低税率优惠的 本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率。 －－《企业所得税法》第57条第1款 税法公布前批准设立：指3月16日前已办理注册登记； 税收法律、行政法规：外商投资企业和外国企业税法及实施细则，企业所得税暂行条例，国务院令，有具体优惠政策的国发文件； 低税率：15%，24%； 逐步过渡：不是均匀过渡 《财政部 国家税务总局关于企业所得税法公布后企业适用税收法律问题的通知》（财税【2007】115号） “本法公布前已经批准设立的企业”， 是指在2007年3月16日前经工商等登记管理机关登记成立的企业。 主要理由 登记注册是企业设立的最终标志； 现行内、外资企业适用税法均以企业是否进行了登记注册为准； 统一采用这一办法，政策界限一致，也有利于管理。 2007年3月17日至2007年12月31日期间经工商等登记管理机关登记成立的企业 在2007年12月31日前，分别依照现行《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则等相关规定缴纳企业所得税。 自2008年1月1日起，上述企业统一适用新税法及国务院相关规定，不享受新税法第57条第1款规定的过渡性税收优惠政策。 具体过渡方案 享受15％低税率的老企业，拟从2008年起的5年内，按照“15%税率逐年分别加3、2、2、2、1个百分点”的办法逐年递增税率，在2012年达到25％的法定税率； 享受18％低税率的老企业；（同上） 享受24％低税率的老企业，拟在2008年一步过渡到25％税率。 第七章 征收管理 我们已经有了《税收征收管理法》，为什么还要在《企业所得税法》及其实施条例中单设《第七章 征收管理》？ 企业所得税的征收管理除本法规定外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。 －－《企业所得税法》第49条 本法有关征管的规定与《税收征收管理法》的关系 实体法与程序法的关系（相互交叉） 新税法没有必要对企业所得税的征收管理作详细规定，只就企业所得税在征管中的一些特殊要求作出规定。 特殊法与一般法的关系（前者优先后者） 在企业所得税的征收管理上，本法有关征管的法律规定优先适用；本法没有规定的，则适用《税收征收管理法》的规定； 本章是对企业所得税的征收管理的特别规定，也是对《税收征收管理法》作出的补充 企业所得税的纳税地点； 汇总纳税； 纳税年度； 纳税方式等； 纳税地点 企业向税务机关进行纳税申报并缴纳税款的地点； 做好税收征管有一定的影响； 不同地区之间的税收分配也有影响； 居民企业 登记注册地在境内的，以企业登记注册地为纳税地点； 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 登记注册地和实际管理机构所在地不一致的 （地区间税收转移问题；避税等） 非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点； 有多个机构、场所的，选择一主要的机构、场所； 没有在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，应由所得支付人代扣代缴税款，即扣缴义务人所在地为纳税地点。 非居民企业汇总纳税的规定 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。