财政与税收其他税制.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2、出售旧房应纳税额的计算方法。 计算步骤是： （1）计算评估价格。其公式为： 评估价格=重置成本价×成新度折扣率 （2）汇集扣除项目金额 （3）计算增值率 （4）依据增值率确定适用税率 （5）依据适用税率计算应纳税额 应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 * 例题A房地产开发公司建造并出售一写字楼，取得收入1200万元（营业税税率5％，城建税税率7％，教育费附加征收率3％）。A为建造该楼支付的低价款为140万元，开发成本为180万元（注：A因同时建造其他商品房，不能按该楼计算分摊银行贷款利息支出）。A所在地确定的房地产开发费用扣除比例为10％。计算A转让该楼需缴纳的土地增值税。 答案： （1）转让收入＝1200万元 （2）转让的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额＝140万元 开发成本＝180万元 有关开发费用＝（140＋180）×10％＝32万元 与转让有关的税金＝1200×5％×（1＋7％＋3％）＝66万元 其他扣除项目＝（140＋180）×20％＝64万元 扣除项目金额＝140＋180＋32＋66＋64＝482万元 （3）转让房地产的增值额＝1200＝482＝718万元 （4）增值额与扣除项目金额的比率＝718/482×100％＝148.96％ （5）应纳土地增值税＝718×50％－482×15％＝286.7万元。 * 六、税收优惠 减免税的规定。包括： （1）建造普通标准住宅出售，其增值税未超过扣除项目中第（1）、（2）、（3）、（5）、（6）项金额之和20%的，予以免税。 增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适应该免税规定。 （2）因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。 （3）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税；居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 * 七、申报和缴纳 1、申报纳税程序。 房地产开发公司。 纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后七日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：房屋产权证、土地使用权证书；土地转让、房产买卖合同；与转让房地产有关的资料；根据税务机关的要求提供房地产评估报告。税务机关应当对上述纳税资料，包括合同或批件文本等，进行严格审查。 * 2、纳税时间和缴纳方法。 （1）以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，根据其应纳税额的大小及向有关部门办理过户、登记手续的期限等，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税。 （2）以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。 （3）项目全部竣工结算前转让房地产的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。 * 3、纳税地点： 土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。当纳税人转让的房地产的座落地与其居住所在地、机构所在地或经营所在地同在一地的，可以其住所所在地或办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果转让的房地产座落地与其机构所在地或经营所在地不在一地时，则应在房地产座落地的主管税务机关申报纳税。 * 一、单项选择题 1、纳税人经营自用的房屋的计税依据是（　　）　　A、房屋原值?　　B、房屋净值　　C、市场价格?　　D、计税余值 答案：（D ）。 2、载货汽车按______确定税额（　　）　　A、载重吨位　　B、辆　　C、净吨位　　D、体积。 答案（C） * 多项选择题 1、下列选项中，属于资源税应税产品的有（ ）。 A、铁矿石 B、井矿盐 C、进口原油 D、煤炭制品　　　 答案：（ AB）。 2、下列各项中，属于资源税应税产品的为（ ）。 A. 进口原油　B. 固体盐　C. 黑色金属矿原矿　D. 人造石油 答案：（ BC） * 判断题 １、外商投资企业开采或生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。 参考答案：1、× 2、中外合作开采石油、天然气的，也须征收资源税。　　　　 参考答案：2、× 3、与房屋不可分割的各种附属设备（包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔等）也是房产税