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中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 风险导向的纳税评估 引 语 安徽国税大企业部门成立以来，主要职责就是对风险较高的大企业直接开展纳税评估。经过几年的探索与积累，初步形成了以风险为导向，以企业内控为基础的纳税评估方式。 我们在实践中体验到，纳税评估是大企业税收专业化管理的抓手，也是面向大企业提供个性化服务的窗口。 内容提要 　1、新形势下的纳税评估 　2、税收风险与企业内部控制 3、风险导向的纳税评估方法 4、介绍安徽国税的几点做法 　 1.1 纳税评估工作简要回顾 　　　纳税评估是我国税收征管制度中一个“舶来品”，引进时就存在先天不足，接着就是十余年“消化吸收”。这是一段艰难的探索历程，经验不少，教训更多。可谓十年徘徊，十年困惑，十年求索。 近两年，实践的积累，人才的磨炼，经济社会的发展尤其是法治的进步，正在把纳税评估推向一个新的高度。 1.1.1徘徊：评估工作没有大进步 1、评估户数多、税款少、虚报多，滞纳金少； 2、工作程序僵化且流于形式，考核目标不明； 3、信息应用水平低，方法少，缺少工具支持； 4、评估成果难以巩固，评出的问题容易回潮； 5、评估的组织方式落后，无力应对大企业的专业税务团队。 1.1.2 困惑：重大问题讲不清楚 1、 纳税评估有无法律地位？ 2、缺乏第三方的信息怎么评估？ 3、评估模型多了还是缺少模型？ 4、评估可以查账吗？不能查账怎么办？ 5、评估与检查的区别在哪里？ 6、考核评估绩效能否以税款多少为标准？ 1.1.3反思：缺乏理论指导的盲目实践 　眼前迷茫，行动彷徨，都是缺少思想。 　 1.　纳税评估是什么？评价一个纳税人的税法遵从度，并采取相应的改善措施。 　 2.　纳税评估为什么？首先需要发现纳税人的税法遵从度差异，然后有针对性地帮助遵从。 　 3.　纳税评估怎么做？找准每个纳税人税法遵从差异的根源，征纳双方共商治理对策，最终还是依靠纳税人自己在思想上觉悟，行动上落实。 1.1.4 觉悟：提高遵从度指明方向 　　只有发现纳税人不遵从，才有可能帮助纳税人提高遵从度! 　　 　 用《大企业税收服务与管理规程》的语言表述：纳税评估集遵从引导、遵从管控和遵从应对于一身，是现代税务管理制度中极其重要的一个环节。 1.2 新税收征管模式呼之欲出 　　　今年6月初，国家税务总局党组中心组集体学习会，研究进一步完善税收征管模式。指导思想是落实中央关于加强和创新社会管理，实现党和国家长治久安一系列举措。目标是公正执法，促进遵从。 背景是现行征管模式存在管理职能配置不够合理，信息技术作用不够充分发挥，难以适应税源总量急剧增加，税源结构深刻变化，税源流动性和国际化趋势日益明显的新变化。 客观而言，现行的税收征管体制与机制已不适应大企业的税收征管，不得不进行变革! 1.2.1 完善征管模式的要素 新税收征管模式文字上有多种表述的可能，但应有之义不会脱离以下基调： 理念：依法治税、服务为先、共同治理、风险防控、征纳和谐 目标：提高税法遵从度、纳税人满意度，降低税收流失率 内容：纳税服务彰显纳税权利；纳税申报还责与纳税人；风险管理贯穿征管流程；信息化手段全面提升效用；税务组织扁平化重组。 1.2.2 纳税评估的最新定义 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。 纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。 —总局《纳税评估管理办法(修订稿)》 1.2.3 纳税评估在新征管模式中的定位 1、提高税法遵从，促进征纳和谐的重要途径； 2、税源监控的主要方式； 3、税收征管流程中承上启下的关键环节； 4、税收风险管理中担当识别、分析与应对风险的重任。 完善税收征管模式，旨在改进大企业的税收管理。可以断言，纳税评估必将在大企业税收管理中发挥十分重要的作用。 2. 税收风险与企业内控 我国现行税制具有鲜明的中国特色，即增值税、消费税和企业所得税的计算是企业会计核算的内容，纳税申报只是企业税金核算结果的摘录与举证。应纳税额既然是企业会计核算的结果，而会计核算又是以内部控制为基础的，因此，税