初级会教材计编制报表前的准备工作.pptVIP

第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容 第二节 期末账项调整 第三节 工作底稿 第四节 对账和结账 第五节 财产清查 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1.期末账项调整 2.全面清查资产，核实债务。 3.编制工作底稿。 4.对账。 5.结账。 第二节 期末账项调整 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 如：利息收入 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 如：借款利息 三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 如：预收账款 四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整 如：支付的保险费用 五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整 第三节 工作底稿 一、试算表的填制 二、账项调整的填写 【例9】月末根据本期实现的营业收入和利润，计算出本期应交营业税金28 500元，所得税21 000元。 借：所得税 21 000 营业税金 28 500 贷：应交税费 49 500 工作底稿的填制见书177页。 会计科目：现金 第四节 财产清查 一、财产清查的概念和意义 1.定义:财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金和往来账项的实有数及其与账面数是否相符的一种会计核算方法。 财产清查的作用: ⑴保证账实相符和会计资料的准确可靠； ⑵查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转； ⑶改善管理，保护财产的安全和完整； ⑷查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企业经济往来的正常进行； ⑸建立和健全有关财产的管理与核算制度和经济上、财务上的责任制度 。 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围分类 财产清查按其范围，可以分为全面清查和局部清查。 ①全面清查：是指对所有财产物资进行全面、彻底的清查、盘点和核对。 ②局部清查：是指对企业的部分财产物资进行的清查。 （二）按照清查的时间分类 财产清查按照清查的时间，又可分为定期清查和不定期清查。 ①定期清查：是在规定时期对财产所进行的清查，一般是在年度、季度或月份终了结账时（前）进行。定期 清查的对象和范围是全部或部分的财产物资、货币资金和往来账款。 ②不定期清查。是事前并不规定清查日期而临时进行的财产清查。 三、财产清查的方法 (一)财产清查的一般程序 1.成立清查组织 (1)成立清查领导小组 (2)确定清查工作人员 2.业务准备 (1)账簿准备 (2)实物准备 (3)工具准备 3.实施财产清查 (二)财产清查的一般方法 1.清查财产物资实存数的方法 (1) 实地盘点。通过逐一清点或用计量器具来确定其实存数量。 (2) 技术推算盘点。是通过量方、计尺等技术推算方法，确定有关财产物资实存数量的一种方法。 抽样盘点法:抽样盘点法是指采用抽样检查的方法，确定各有关财产物资实存数的方法。 2.清查财产物资金额的方法 (1)账面价值法 (2)评估确认法 (3)协商议价法 (4)查询核实法 四、财产清查结果的账务处理方法 1.账务处理的步骤 ①审批前，应根据已查明属实的财产盘盈、盘亏和毁损，及时编制会计凭证，据以入账，使财产物资的账存数和实存数相符； ②审批后，应根据批准的处理意见，编制记账凭证，记入有关账户。 ●盘盈与盘亏、毁损不能相互抵销后再进行账务 2.账户设置 设置“待处理财产损溢”账户，并分设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户。 (一)货币资金的清查及账务处理 1.库存现金的清查 库存现金的清查通过实地盘点的方法进行，即逐张查点现钞确定现金实存数，然后将其与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 根据清查结果，编制“库存现金盘点报告表”，其格式如下表10-1所示。 注：库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存账存对比表。 现金的盘盈和盘亏应先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后再进行有关账户的结转。 【例1】某企业在现金清查时，发现长款500元，经过查明是由于少向职工王某付款造成的，应补付。 ①在查明原因前，根据“库存现金盘点报告表”的记录，编制如下调整分录： 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 500