财政学税收原理教学讲义.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 资料来自：《福布斯》2008年4月《福布斯：世界税负最重国家中国排第五》；中国新闻网2007年12月2日，王荣军《财政部副部长：中国的宏观税负并不高》。 * * * * * * * * * （一）商品或要素供求的弹性 税负转嫁存在于商品（或要素）的交易过程中，通常经过价格变动而实现。在市场经济中，商品价格的变动能力，在很大程度上取决于供求弹性。 （2）供求弹性定理 在供给完全无弹性的情况下，消费者实际支付的价格Pb为原均衡价格P0 ，但生产者实际得到的价格为Ps= P0–T，生产者承担了全部的税额。如图 10-2 当需求完全无弹性时，征税后，全部税收T将由消费者承担，需求量Q0保持不变。如图 10-3 （2）供给和需求完全弹性 当供给完全弹性时，如果政府征收单位税额T，供给曲线S将向上平移T的距离，结果税额完全由消费者承担。如图10-4 需求完全弹性时，销售者无法将税款转嫁给消费者担，只能由自己负担。如图 10-5 图10-5 需求完全弹性下的税收归宿 2.供求弹性对税收归宿的影响：一般情况下的考察在其他条件不变的情况下，当供给弹性越大时，购买者承担的税收份额越大，当需求弹性越大时，销售者承担的税收份额就越大。如图 10-6 图10-6 供给和需求都有弹性下的税收归宿 (二）市场竞争程度 在完全竞争的市场下，由于所有厂商的产品具有完全的同质性，单个厂商物理控制价格，因此，其税收负担将主要受供求弹性的影响。但在不完全竞争条件下，各厂商的商品具有一定的差异性，相互之间不能完全替代，各厂商将拥有或多或少的市场定价能力。因此，其税收负担除受供求弹性影响外，将比完全竞争厂商拥有更多的能力转嫁其税负。 在垄断市场下，市场上仅存在单一的厂商，消费者在面对唯一的供应商时缺乏足够的选择，垄断厂商对市场价格拥有相当的定价能力，因而具有较强的税负转嫁能力。 （三）课税对象的性质 一般而言，对商品课税，由于商品还处在流通过程之中，厂商在交易时，具有转嫁税负的方便，因此转嫁较易实现。对于个人和企业的所得课税，其转嫁就困难。 （四）课税对象的范围 一般讲，课税范围广的税，转嫁比较容易；而课税范围窄的税，则转嫁就比较困难。 （五）税收管辖权的范围 一般讲，行政管辖范围越大，税收管辖权就越大，税负越容易转嫁；相反，行政管辖范围越小，税收行政管辖权越小，转嫁越难。 1. 税收作为特定的分配范畴，是社会发展到一定历史阶段的产物。由于为满足社会公共需要的公共产品或服务具有不同于一般私人产品或服务的特征，以及税收所具有的特点，这使国家为满足社会的公共需要，筹集和补偿由此发生的社会公共费用，必须利用税收占有和支配一部分社会资源。 本 章 小 结 2. 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。税收的形式特征可以概括为“三性”，即强制性、无偿性和固定性。 本 章 小 结 3. 税收原则是税收制度建立、改革和完善所遵循的指导思想，我国社会主义市场经济下的的税收原则应该是：财政原则、公平原则和效率原则。在现实生活中，税收的财政原则、公平原则和效率原则常常会处于既相互联系又相互矛盾的对立统一关系之中。 本 章 小 结 4. 税收负担，简称税负，是指由于政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或者转移。根据不同的角度，税收负担可分为：宏观税收负担和微观税收负担、名义负担和实际负担、直接负担和间接负担，等等。 本 章 小 结 5. 税收转嫁也可称为税负转嫁，是指纳税人主要以改变价格的方式，将其应纳税款的一部分或者全部转移给他人负担的过程。具体表现为最初的纳税人与该项税款的最后负担者可能不一致。税收归宿是指处于转嫁过程中的税收负担的最终归着点或最后落脚点。 本 章 小 结 6. 税收归宿是税收转嫁的结果，因此 影响税收归宿的因素，同时也就是影响税 收转嫁的因素。税收归宿问题实质上就是 确定税收如何改变价格的问题，这可以通 过税收归宿的局部均衡分析与一般均衡分 析来理解。 本 章 小 结 * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、税收负担的分类 按照不同的标准进行的不同分类: 1. 宏观税收负担和微观税收负担 前者通常是指一定时期内一国政府征税总额占该国同期国民收入