增值税应纳税额的计算教案.ppt

增值税应纳税额的计算 Contents 一般纳税人应纳税额的计算 1 Hot Tip 一般纳税人计算本月应纳增值税额采用当期购进扣税法：　　 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额　 围绕两个关键环节：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。　　 [ Image information in product ] Image : Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. Hot Tip 　 [ Image information in product ] Image : Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. Hot Tip 销售额：是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。　　 1.销售额＝价款＋价外收入　　 【特别提示】价外收入视为含增值税的收入，必须换算为不含税收入再并入销售额。　 A/（1+17%）=B Hot Tip 2.销售额中不包括：　　 （1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　 （2）同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。　　 （3）同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。　　 （4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。　　 [ Image information in product ] Image : Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 特殊销售方式下销售额的确定 [ Image information in product ] Image : Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. 三种折扣折让 税务处理 说明 折扣销售（商业折扣） 折扣额可以从销售额中扣减（同一张发票上注明） ①目的：促销 ②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理，实物款额不能从原销售额中减除 销售折扣（现金折扣） 折扣额不得从销售额中减除 目的：发生在销货之后，属于一种融资行为 销售折让 折让额可以从销售额中减除 目的：保证商业信誉，对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿 以旧换新销售 按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外） [ Image information in product ] Image : Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. Hot Tip 还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。 以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。　　 [ Image information in product ] Imag