增值税税务筹划与案例分析.ppt

第五章增值税税务筹划; ;; ;知识回顾;热点问题;　;不同纳税人计税方法和征管要求不同;纳税人身份的税务筹划;运用无差别平衡点判定;一、增值率筹划法;关键结论;无差别平衡点增值率的计算;含税销售额无差别平衡点增值率的计算;?;;含税销售额和不含税销售额无差别平衡点 ;实践运用;分析: 该企业支付购进食品价税合计=80×(1+17%) =93.6（万元） 收取销售食品价税合计=150（万元） 应缴纳增值税税额=150/(1+17%)×17%- 80 ×17%=8.19（万元） 税后利润= 150/(1+17%)× 17%-80=48.2（万元） 增值率（含税） =(150-93.6）/150×100% =37. 6%;判断 查表5 -1（p71）发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20. 05%（含税增值率），所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。;实施筹划方案 可以将该企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元（含税销售额），都符合小规模纳税人条件，适用3%征收率。此时： 两个企业支付购入食品价税合计=80×(1+17%) =93.6（万元） 两个企业收取销售食品价税合计=150（万元） 两个企业共应缴纳增值税税额=150/(1+3%)×3%=4.37（万元） 分设后两企业税后净利润合计= 150/(1+3%)×-93.6=52.03（万元） 筹划结果:经过纳税人身份的转变，企业净利润增加了3.83万元。 ;举一反三;二、抵扣率筹划法;含税销售额和不含税销售额无差别平衡点 ;三、成本利润率筹划法;纳税人身份筹划注意相关问题P76;;; ;购销业务的税务筹划总体思路;一、几种特殊销售的税收筹划;典型案例;思考;(2)购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元） 销售100元商品和赠送30元商品视同销售 100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81元； 30÷(1+17%) ×17% －18÷（1+17%）×17%=1.74元 合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55元;;(3)购物满100元返回现金30元 应缴增值税税额 =100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元) 个人所得税：7.5元（计算同上） 企业所得税： 利润额=100÷（1+17%）－60÷（1+17%）－30－7.5 =-3.31（元） 应纳所得税额=[100÷（1+17%）－60÷（1+17%]×25% =8.55元； 税后净利润：-3.31－8.55=-11.86元。 由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。;（一）政策依据;（二）筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;;（一）政策依据与筹划思路;具体案例 某电缆厂（增值税一般纳税人），当月发生销售电缆业务5笔，共计应收货款1800万元（含税价）。其中 3笔共计1000万元，货款两清； 1笔300万元，两年后1次付清； 另1笔1年后付250万元，1年半后付150万元，余款100万元两年后结清。; 【筹划分析】 企业若全部采取直接收款方式,当月销项税额261.54万元（1800万元÷1.17×17%）； 若对未收到款项业务不记账，则违反了税收规定，少计销项税额：800万元÷1.17×17%=116.24万元，属于偷税行为； 若对未收到的300万元和500万元应收账款分别在货款结算中采用赊销和分期收款结算方式，就可以延缓纳税。 具体销项税额及天数为： (300万元+100万元)÷1.17×17%=58.12万元 递延2年 150万元÷(1+ 17%)×17%=21.79万元递延1.5年 250万元÷(1+17%)×170/0 =36.32万元 递延1年 毫无疑问，采用赊销和分期收款方式，可以为企业节约大量的流动资金，而又不违背税法的规定。;（一）政策依据与筹划思路;（二）政策依据与筹划思路;（二）政策依据与筹划思路;（三）具体案例;（三）具体案例;（三）具体案例;（三）具体案例;（??）具体案例;（三）具体案例;（四）分析评价;四、购进价格的税务筹划;;;不同纳税人含税价格比率 ;案例; ;本节主要内容;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;（一）政策依据与筹划思路;（一）政策依据与筹划思路;（二）具体案例;（二）具体案例;（二）具体案例;（三）分析评价;三、视同销售的税务筹划;（一）政策依据与筹划思路;（