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纳税筹划实务与案例 课件 21世纪税务实用教材 ◎纳税筹划准备 ◇纳税筹划含义 ◇纳税筹划对象 ◇纳税筹划目标 ◇纳税筹划方法 ◇纳税筹划依据 ◇纳税筹划流程 ◇纳税筹划含义 ※纳税筹划含义 纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益、降低纳税风险而对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规规定又符合纳税人整体利益的选择与规划。 ※纳税筹划的性质 一、税金的本质 二、纳税筹划的性质 三、纳税筹划与税收基本特性的关系 ※纳税筹划的特征 一、选择性 二、机会性 三、风险性 四、时效性 ※纳税筹划的误区 误区一：盲目筹划 误区二：强行筹划 误区三：孤立筹划 误区四：片面筹划 误区五：定期筹划 误区六：专家筹划 ※纳税筹划的原则 一、合法性原则 二、经济性原则 三、综合性原则 四、预见性原则 ◇纳税筹划对象 ※纳税筹划对象的含义 一、行为对象 二、要素对象 ※纳税筹划对象的重要性 1．明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作更具针对性，易于发现筹划的重点。 2．明确纳税筹划对象可以使财务人员把握纳税筹划的目标，并且始终围绕着筹划目标进行筹划工作。 3．明确纳税筹划对象可以使财务人员更容易发现纳税筹划的方法。 4．明确纳税筹划对象可以使财务人员全面、完整地组织企业的纳税工作，不至于出现纰漏和差错，积极稳妥地防范纳税风险。 5．明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作规范化和程序化。 ※纳税筹划对象的内容 一、行为对象 筹资行为、投资行为、经营行为、分配行为 二、要素对象 纳税人、征税对象、计税依据、税率、应纳税额、纳税地点、纳税期限、征收管理、会计处理 ◇纳税筹划目标 ※一般目标 一、不纳税 二、少纳税 三、缓纳税 四、降低纳税风险 ※具体目标 一、纳税义务人 五、应纳税额 二、征税对象 六、纳税地点 三、计税依据 七、纳税期限 四、税率 八、征收管理 九、会计处理 ◇纳税筹划方法 ※纳税筹划方法分类 一、组织改造法 二、行为优化法 三、技术处理法 四、政策适应法 ※选择筹划方法的原则 一、合法性 二、可行性 三、安全性 ◇纳税筹划依据 ※纳税筹划依据的含义 纳税本身是一项履行法律义务的过程 纳税筹划要符合纳税人的经营管理意图 纳税筹划要符合行业经营的特点和外部环境 纳税筹划要符合有关各方的利益 ※纳税筹划依据的内容 一、法律法规 二、企业战略 三、现实条件 四、外部关系 ※如何利用纳税筹划依据 纳税筹划依据要充分、完整 对纳税筹划依据要准确理解和把握 注意纳税筹划依据之间的层次 ◇纳税筹划流程 ※准备阶段 一、纳税人调查 二、搜集筹划依据 三、确定筹划重点 ※筹划阶段 一、可行性评价 二、筹划方案设计 三、筹划方案确定 ※实施阶段 一、筹划方案调整 二、涉税纠纷处理 ◎增值税筹划实务 ◇增值税特点分析 ◇筹划对象法律规定 ◇筹划策略与实务 ◇经典案例 ◇增值税特点分析 1．普遍征收 2．间接计税 3．价外计税 4．税率简化 5．专用发票 6．区别对待 7．增值链 8．增值税的负税人是最终消费者 9．增值税的优惠政策大多针对征税对象 ◇筹划对象法律规定 ※纳税义务人 一、基本规定 二、两种类型 （一）一般纳税人 （二）小规模纳税人 ※征收对象 一、基本规定 二、特殊项目 三、特殊行为 四、其他特殊规定 ※税率 一、税率 二、征收率 三、特别规定 ※计税依据与应纳税额 一、一般纳税人的计税方法 二、小规模纳税人的计税方法 三、进口货物的计税方法 四、出口退（免）税的计算方法 ※纳税期限 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 ※纳税地点 1．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 2．固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 3．非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 4．进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 5．非固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或