企业所得税概述教案.ppt

* （1）无形资产的概念 （2）无形资产的计税基础 （3）无形资产计提摊销费用的方法 （4）不得计提摊销费用的无形资产 4.长期待摊费用的税务处理 （1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出 （2）租入固定资产的改建支出 （3）固定资产的大修理支出 （4）其他应当作为长期待摊费用的支出 5.投资资产的税务处理 * 投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 6.存货的税务处理 （1）存货的概念 （2）存货成本的确定方法 （3）存货成本的扣除 (五）关联企业之间业务往来的税务处理 * 1.关联企业的概念 关联企业，又称关联方，是指与企业有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： ①在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系。 ②直接或间接地同为第三者所拥有或者控制。 ③其他在利益上相关联的关系。 ?2.关联企业转让定价税务处理的一般原则 （1）企业与其关联方之间的业务往来， * 应当按照独立交易原则收取或者支付价款、费用。 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （2）企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 3.关联企业转让定价税务处理的方法 （1）向税务机关报送相关报表资料。 * （2）纳税调整的方法 ①可比非受控价格法。 ②再销售价格法。 ③成本加成法。 ④交易净利润法。 ⑤利润分割法。 ⑥其他符合独立交易原则的方法。 （3）预约定价安排 预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立 * 交易原则协商、确认后达成的协议。 （4）核定征收 税务机关按规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法： ①参照同类或者类似企业的利润率水平核定； ②按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； ③按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； ④按照其他合理方法核定。 * （5）其它相关措施 三、应纳税所得额的计算 （一）一般原则 1.企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 2. 企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算应纳税所得额。 （二）具体规定 1.亏损弥补 * 企业在纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但弥补年限最长不得超过五年。 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 2.清算所得 企业依法破产倒闭后产生的清算所得，除另有规定者外，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税。 清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相 * 关税费等后的余额。 3.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 * （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 第四节 企业所得税应纳税额的计算 一、应纳税额的计算公式 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 二、境外所得已纳税额的抵免 境外所得在境外的已纳税款在抵免限额以内的部分准予从境内外所得应纳税总额中抵免。 抵免限额＝境内境外所得应纳税总额× 第六章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的征税对象、纳税人和税率 第三节 企业所得税的税基 第四节 企业所得税应纳税额的计算 第五节 企业所得税的税收优惠 第六节 企业所得税的征收管理 本章思考题 * 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的内外资企业的生产经营所得和其它所得征收的一种税。其中，所得又叫所得额或纯收益额，是指纳税人从事生产、经营等项活动取得的总收入，减去为取得这些收入所花费的各项成本、费用、税金和损失后的余额。 对所得课税，最早始于英国。1798年，英国为了筹措英法 战争的军费，开征 * 了一种临时性质的所得税，后来随着战争的停止和再兴起，时征时停。到1874年才正式成为永久税。 我国首次提出对所得课税是在清朝末年，但由于清政府趋于崩溃，未能开征。 1936年，国民党政府颁布了《所得税暂行条例》，于同年开始征收所得税。 新中国成立后，废除了旧的所得税制。 1950年1月政务院颁布的《全国税政实施要则》和《工商业税暂行条例》中， * 把所得税并入工商业税