纳税筹划教学案.pptVIP

纳税筹划 本章内容 第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法 知识点 1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法 技能点 1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法 第一节 纳税筹划的涵义 一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义 一、什么是纳税筹划 纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，在合法的前提下，以税收负担最小化为目的的经济活动。 （一）合法性 （二）筹划性 （三）目的性 （四）专业性 二、纳税筹划与偷税的区别 （一）经济行为不同 （二）行为性质不同 （三）法律后果不同 （四）对税法的影响不同 三、纳税筹划的意义 （一）有利于纳税人利益最大化 （二）有利于更好的掌握和实施税收法规 （三）有利于资源优化配置 第二节 纳税筹划的条件 一、税法规定本身存在纳税筹划的可能 （一）纳税人上存在选择余地 （二）税基有可调整的弹性余地 （三）税率存在高低差异，给纳税筹划提供可用空间。 （四）免征额、起征点的规定诱发避税 二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，增大了纳税筹划的空间 【案例】 某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有金钱收付关系。 案例（续） 比如，李小姐是人员服务公司的工作人员，被公司委派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所付给人员服务公司，李小姐再从公司领取报酬，比如1000元。人员公司每年派出2000人，按李小姐的得到的报酬标准，公司每年的营业额是： 2000×2000×12 = 4800（万元） 应缴营业税额 = 4800×5% = 240（万元） 案例（续） 我们换一种报酬的支付方式：美国的事务所直接支付1000元给所使用的文员李小姐，另1000元以中介服务费的形式支付给人员服务公司。三方没有谁多付钱，也没有谁少收钱，但人员服务公司缴纳营业税的计税金额却下降了，营业税金额自然下降： 应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元） 应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元） 通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了税基，达到了节税的目的。 节税金额 = 240-120 = 120（万元） 第三节 纳税筹划的基本思路和方法 一、纳税筹划的基本思路 二、企业纳税筹划的基本方法 一、纳税筹划的基本思路 （一）利用税法规定的差异实施纳税筹划 （二）利用税法缺陷实施纳税筹划 利用地区税负差异实施纳税筹划 利用行业税负差异实施纳税筹划 利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划 利用纳税环节的不同规定进行纳税筹划 利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划 （一）利用税法规定的差异实施纳税筹划 利用地区税负差异实施纳税筹划 利用行业税负差异实施纳税筹划 利用不同经济性质企业税负的差异实施纳税筹划 利用纳税环节的不同规定进行纳税筹划 利用特定企业的税收优惠实施纳税筹划 （二）利用税法缺陷实施纳税筹划 利用税法中存在的选择性条文实施筹划 利用税法条文过于具体实施纳税筹划 利用税法条文不严密进行纳税筹划 二、企业纳税筹划的基本方法 税率式纳税筹划 税基式纳税筹划 税额式纳税筹划 【案例】：利用税率差异，合理选择 案例具体内容：随着足球在我国的升温，和足球有关的人士成为社会知名人物。足球记者李响女士是其中的一位。李响女士原就职于足球专业报纸《足球》，报道足球视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业报纸《体坛周报》高薪挖走。到底薪金多少，网上披露是3个月150万元，《体坛周报》否认有那么多，社会上颇多议论。这时，〈〈体坛周报〉〉所在地长沙税务机关站出来了，宣称：球迷关心的就是我们税务局所关心的，税务局关心的目的不是别的，是为了收税。如此一来，李响被税务机关给盯上了。这里我们假定李响3个月可得到150万元，一个月50万元。 问题 李响女士究竟应该缴纳多少个人所得税税款？哪一种纳税方式对她有利呢？ 案例分析 李响纳税涉及个人所得税的三个项目：工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得。三个