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四、现金流量表的填列方法 （一）“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法 列报方法有两种 间接法 直接法 直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的一种方法。采用这种方法列报经营活动的现金流量时，一般以利润表中的本期营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表正表中经营活动的现金流量就是以直接法来列报的。 正表 补充资料 间接法是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据以计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。在我国，现金流量表的补充资料中应按照间接法反映经营活动现金流量的情况。 正表中“经营活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法： 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金＋当期收到前期的应收账款和应收票据＋当期预收账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失 具体计算时可按下列公式进行： 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入（采用权责发生制确认的营业收入，既包括收到现金的部分也包括没有收到现金的部分比如说企业赊销确认的营业收入）＋增值税销项税额（一定是销售商品向购买方收取的销项税，如果是视同销售确认的销项税由于没有现金流入所以是不应该包括在内）＋应收账款（期初余额－期末余额）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项（期末余额－期初余额）±特殊调整业务 2.“收到的税费返还”项目 根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、营业外收入等科目的记录分析填列 3.“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营 业外收入”等科目的记录分析填列。 4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“应付 账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务 成本”等科目的记录分析填列。 根据账户记录分析计算该项目的金额，通常可以采用以下公式： 购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付账款和应付票据+当期预付账款－当期因购货退回收到的现金 具体计算时可按下列公式进行： 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋增值税进项税额＋存货（期末余额－期初余额）＋应付账款本期减少额（期初余额－期末余额）＋应付票据（期初余额－期末余额）＋预付款项（期末余额－期初余额）±特殊调整业务 5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款” 等科目的记录分析填列。 6.“支付的各种税费”项目 本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。 7.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 （二）“投资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法 1.“收回投资所收到的现金”项目 根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”、 “库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 2.“取得投资收益所收到的现金”项目 根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益” 等科目的记录分析填列。 3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目 根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款” 等科目的记录分析填列。 4．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目 根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金” 等科目的记录分填列。 5. “收到的其他与投资活动有关的现金”项目 根据“应收股利”、“应收利息”等有关科目的记录 分析填列。 6.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目 可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建 工程”、 “库存现金”、“银行存款”等科目的记录 分析填列。 7.“投资支付的现金”项目 根据“长期股权投资”、“持有至到期投资”、 “交易性金融资产”、“库存现金”、“银行存款” 等科目的记录分析填列。 8.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目 可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、 “银行存款”等科目的记录分析填列。 9.“支付其他与投资活动有关的现金”项目 可以根据有关科目的记录分析填列。 （三）“筹资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法 1.“吸收投资所收到的现金”项目 可以根据“实收资本（或股本）