第十一章财政法律制度.docVIP

PAGE PAGE 1 第十一章 财政法律制度 学习目标： 1．重点掌握财政法的概念、调整对象、基本原则和主要内容。 2．重点掌握主要实体税法的基本内容。 3．掌握预算管理职权、收支范围和预算管理程序。 4．掌握政府采购合同。 5．了解政府采购的当事人和采购方式、程序。 6．了解税收的概念和税法构成要素的基本内容。 第一节 财政法总论 一、财政法的概念 财政法，是指调整财政分配和财政管理活动中形成的财政关系的法律规范的总称。自财政产生以来，一切社会制度下的财政活动，都是在一定的国家财政政策、法律的规范下进行的。因此，随着财政活动和财政分配关系的出现，也就产生了规范财政活动、调整财政关系的财政法律制度。财政法律制度的核心是财政法。财政法作为社会上层建筑的重要组成部分，它体现着掌握国家政权的阶级的意志和根本利益，它是国家实现其财政经济职能和社会公共职能的重要工具。国家制度的根本性质决定着财政法的性质。我国是社会主义国家，实行社会主义市场经济体制，因而我国财政法是建立在社会主义经济基础之上，反映社会主义财政分配关系和要求的法律形式。要发挥社会主义财政的作用，促进经济建设和对外开放的发展，必须调整好财政关系，使财政活动纳入财政法的调整范围。 二、财政法的调整对象 财政法的调整对象是财政关系，其在发展过程中并不是一成不变的。受财政职能不断变化的影响，财政关系的质和量实际上都在随之变化。 从质的发生属性看，财政关系是指国家在筹集、供应、使用和管理财政资金的过程中，与国有企业、集体企业、其他经济组织及个人，以及中央与地方之间形成的一种特殊的分配关系。 从形式上看，财政关系一般包括财政收入关系、财政管理关系和财政支出关系三种。财政收入关系的范围主要包括税收征收关系、资产收益关系、国债发行关系、费用征收关系等；财政管理关系主要包括财政预算关系、国库经理关系和审计监督关系等；财政支出关系主要包括财政采购关系、财政贷款关系、财政投资关系、财政转移支付关系等。 三、财政法的基本原则 财政法基本原则是指贯穿于一切财政法规之中，在调整财政关系中具有普遍的规律性，始终起指导作用的原则。财政法的基本原则主要包括财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义。财政民主主义着眼于财政的民主基础，财政法定主义着眼于财政的法律形式，财政健全主义着眼于财政的安全稳健，财政平等主义着眼于财政的公平合理。 （一）财政民主主义原则 一般情况下，财政民主主义主要表现为财政议会主义，即重大财政事项必须经过议会审批。如果一国的预算制度较为完善，能够覆盖所有的财政收入和财政支出形式，需要经过议会审批的重大财政事项主要表现为年度财政预算。财政民主主义对我国财政活动的要求具体表现为，重大财政事项由人民代表大会审查决定。财政民主是现代财政法关注的核心，也是整个财政法的立法基础。财政民主主义的实施，对于确立财政法的发展方向、解决现实生活中的财政混乱、树立中国财政法治的形象具有重要的现实意义。 （二）财政法定主义原则 财政法定主义原则是指财政行为必须满足合法性要件，必须得到法律的明确许可或立法机关的专门授权。该原则一般表现为：第一，财政权力（利）法定。财政权力（利）必须由法律加以明确规定，以此督促政府在法定的授权范围内行事，防止超越职权和滥用职权的现象发生，同时也是为了明确财政关系中利益分配的法律界限，保护财政相对人的合法权益。当财政主体从事一定的行为时，如果法律没有赋予相应的权力（利），该行为的法律效力应当被否定。第二，财政义务法定。不论是哪种类型的财政义务，都应当通过法律事先明定，以便当事人预测自己的负担能力。法律所要规定的，除了财政义务的种类之外，还应该包括财政义务的构成要件、具体内容、衡量标准等要素。第三，财政程序法定。财政程序法定的目的在于，保障财政权力在既定的制度框架内有效运作，保障财政行为的透明度、公正性和规范性，为财政民主奠定良好的法治基础。一般而言，需要由法律直接规定的程序主要有财政立法程序、财政行政程序、财政监督程序和财政司法救济程序。第四，财政责任法定。财政责任是一种督促财政主体合法履行财政权力、切实履行财政义务的外力保障机制。虽然它不是一种常态，但由于它对当事人的财产、职位、机会等影响甚深，因此必须于法有据。总之，财政法定主义是财政民主主义的重要实现形式，它强调财政运行的稳定性、规范性和可预测性，对我国财政实践具有重要的指导意义。 （三）财政健全主义原则 财政健全主义所关注的是财政运行的安全稳健，其核心问题就在于能否将公债作为财政支出的资金来源。该原则的基本内容包括：第一，经常性收支必须维持平衡；第二，公债只能用于具有公共性的建设项目；第三，公债应当遵守实体