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* 宁波洛兹集团财务体系诊断报告 宁波洛兹集团股份有限公司财务体系诊断报告 上海华彩管理咨询有限公司 * 1. 本次诊断旨在实现的目的 2. 诊断过程及采用的主要方法 3. 总体结论 4. 存在的主要问题及可能导致的后果 5. 问题的根源 6. 相关的建议 7. 附注 目录 * 1. 本次诊断拟实现的目的 * 2. 诊断过程及采用的主要方法 华彩公司的咨询顾问于2003年11月3日起开始对洛兹集团公司就财务体系进行 诊断。诊断工作包括调研和分析两个阶段。在调研过程中，我们主要采用了对财务 部及其他相关部门人员进行访谈，审查相关制度，检查相关凭证、记录和报告等方 法。我们依据执业实践，并结合洛兹集团的个性特征，我们总结出洛兹集团财务体 系中存在的主要问题。在此基础上，我们运用“鱼骨图法”、“三色笔法”等方法，以 假设为导向，以事实为依据，对问题的根源进行了挖掘，并提出初步的建议方案。 * 3. 总体结论 洛兹集团从一个村办小厂发展到今天，已经取得了巨大的成功。随着公司业务日益复杂和规模的扩张，过去的财务体系已经不能够满足支持企业继续发展的需要，甚至桎梏了公司的发展。财务体系的功能仍然仅仅停留于对经济业务事后的核算上，而且作为基础的财务核算本身也因为没有明确的财务制度和财务岗位（乃至集团其他岗位）职责而潜伏着错弊风险。造成问题的深层原因为： 财务体系外的环境因素。家族企业中错综复杂的关系形成的利益纽带阻碍了财务走向规范；信任危机使工作的开展遇到困难；对财务体系应有的功能认识不足。 财务体系内的因素。过去业己存在的个人利益问题阻碍了财务体系的改进。财务体系组织架构设置不合理阻碍了财务监控职能的发挥。岗位职责和操作规范的缺失增加了风险，不利于划清责任。人员素质存在问题。 * 4. 存在的主要问题及后果 4.1 财务体系与企业管理系统 现代的财务体系是企业管理系统的一个重要组成部分，它对于“降低成本、提高效益、规避风险”具有重大的作用，它早已超越单纯的事后核算的功能，而“事前、事中和事后”与业务经营全面交融在一起。 财务预算 财务控制 财务报告与分析 财务监督 财务体系 公司战略规划 年度经营计划 绩效评估 * 4.2 洛兹集团现有的财务组织架构 董事会 总经理 职能部门 财务部 资产管理部 其他部门 各子公司 洛兹制衣 实业公司 审计部 在本部的公司 其他公司 非本部公司 负责集团和本部公司的会计核算 负责对非“制衣板块”的子公司的财务运行进行分析 负责对实业公司的办事处和分公司进行审计 事实上资产管理部的报告关系并不清晰 * 4.3 存在的主要问题及后果 主要问题 问题的后果 问题的具体表现 缺乏整体性的财务预算 目前只有吉娜、科翔智能技术、法雷德（分公司）进行了简单的财务核算 不利于在事前进行科学的效益风险评估 缺乏预算系统将使经营计划的实现失去“利器”，而且无法建立绩效评估体系，提升企业的管理水平 财务核算缺乏明确的制度依据。 无明确的核算制度 凭单的传递程序不规范 存在核算信息失真的风险 * 财务分析报告系统不健全，难以为决策提供依据 1. 缺乏现金流量分析 2. 分析内容过于繁杂，不利于决策者利用 3.缺乏同行业公司财务指标的比较 财务系统没有能够为决策者必要的财务信息，不利于风险的规避 财务监控不严密，财务监督功能缺失 整个集团缺乏真正意义上的内部审计 难以对错误、舞弊行为进行有效的监督 主要问题 问题的后果 问题的具体表现 * 岗位职责不清，与其他部门协调困难 业务部门与财务部门间的凭证传递和信息传递方面存在问题 与其他部门协调困难； 出现问题时相互推委，找不准责任人 主要问题 问题的后果 问题的具体表现 资金管理上的问题 缺乏资金预算 对集团公司资金状况难以及时把握 缺乏调度资金的机制 资金利用效率较低 对于重大资金使用项目无法实现事前的有效预测和事中的跟踪； 丧失原本可以把握的商机 * 问题的根源 5.1 问题的剖析流程 步骤一 对可能存在的问题根源提出假设 步骤二 以事实为依据证明或否定假设 步骤三 对已得到证实的假设进行归纳分析，找到问题根源 步骤四 对问题根源按照影响程度进行排序，按照20/80原则找出关键影响因素 * 5.2 对可能存在的问题根源提出的假设 问题1 我们假设的原因 缺乏整体性的财务预算 企业领导尚未意识财务计划的重要性 财务负责人缺乏积极推动预算管理的积极性 缺乏实施的能力和经验 人员不足，无暇顾及 * 问题2 我们假设的原因 财务核算欠规范 由于利益关系问题不愿意让其规范，甚至阻挠 财务负责人缺乏积极推动核算规范化