金融企业的稽查技巧及案例分析.ppt

2、贷款利息的计算规则 ⅰ、人民币存货款业务的利率换算公式为： 日利率＝年利率(％)÷360 月利率(‰)＝年利率(％)÷12 ⅱ、积数计息法： 按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。 利息＝累计计息积数×日利率。 ⅲ、逐笔计息法：按预先确定的计息公式逐笔计息。 计息期为整年(月)的，利息＝本金×年(月)数×年(月)利率。 计息期有整年(月)又有零头天数的，利息＝本金×年(月)数×年(月)利率＋本金×零头天数×日利率。 计息期也可全部化为实际天数计息，即每年为365天(闰年366天)，利息＝本金×实际天数×日利率。 ⅳ、关于人民币贷款计息和结息问题 自2004年1月1日起人民币各项贷款的计息和结息方式，由借贷双方协商确定。 ⅴ、关于在合同期内贷款利率的调整问题 人民币中、长期贷款利率由原来的一年一定，改为由借贷双方按商业原则确定，可在合同期间按月、按季、按年调整，也可采用固定利率的确定方式。 贷款利息按实际天数采取累计积数的方法计算，利息金额计算至分位，分位以下四舍五入，计算天数采取算头不算尾的方式。 贷款本金利息=本金×天数×日利率 本金罚息＝本金金额×天数×日利率 利息罚息＝欠息金额×天数×日利率 逾期贷款(借款人未按合同约定日期还款的借款)罚息利率在借款合同载明的贷款利率水平上加收30％-50％； 借款人未按合同约定用途使用借款的罚息利率，在借款合同载明的贷款利率水平上加收50％-100％。 对逾期或未按合同约定用途使用借款的贷款，从逾期或未按合同约定用途使用贷款之日起，按罚息利率计收利息，直至清偿本息为止。对不能按时支付的利息，按罚息利率计收复利。 例1:某人购买商品房向南京交通银行鼓楼分行取得贷款360000元,贷款期限10年,月利率5.1‰,采用等额本息还款法. 每月还款额=贷款本金×月利率×(1+月利率)的120次方/[(1+月利率)的120次方－1]=4018.47(元) 第一个月还款额中的利息=360000×5.1‰=1836(元) 第一个月归还本金=4018.47－1836=2182.47(元) 第二个月还款额中的利息 =(360000－2182.47)×5.1‰=1824.87(元) 第二个月归还本金=4018.47－1824.87=2193.60(元) 3、贷款利息收入存在的主要问题 （1）未按权责发生制原则计算利息收入，收取利息长期挂账不按规定结转收入，或记入金融机构往来账户，或冲减经营费用。 （2）将一般贷款作为转贷外汇业务处理，扣除借款利息（手续费）记收入，或扩大转贷借款利息的扣除范围，将非境外借款利息支出或金融机构往来拆借利息在转贷利息中扣除。 （3）应收利息逾期未按规定转入表外核算，收回的应收未收利息未按规定转入表内核算，少计收入。 （4）未按规定冲减应收利息收入。 （5）抵债资产自用或变卖，抵息部分未按规定计税。 4、贷款利息收入的稽查 （1）是否按照权责发生制的原则，据实核算各项业务收入 采用抽样方法，对存在较大差异的要进一步追查原因，检查贷款利息是否全部、及时入账。 在利息收入方面主要审查收入是否打足 ①审查各项贷款是否按照国家规定的适用利率，坚持按年按季结算，做到应收尽收。 　 ②检查贷款明细帐、会计报表和企业借款合同、逐笔按期审查，看是否按期计提了应收利息，并作了利息收入处理。 　　③对未到期跨年度的应收未收利息，及逾期贷款在未超过规定期以内的应收利息，是否计入当期损益。有无转移、隐藏利息收入的现象。 检查时，首先应审查“应收利息”科目是否及时结转。其次，结转“应收利息”科目时对应科目是否正确。贷款业务一般分为长期、短期、逾期三种情况，应根据各项贷款利率，复算应收利息计算是否正确，结转是否及时，结转的对应科目是否为“利息收入”科目、审查的重点是注意防止利用“其他应付款”、“应付账款”和往来结算科目隐藏“利息收入”。 （营业税）关注贴现业务的利息计算是否准确，是否按全额计税；检查“金融企业往来收入”、“应付款项”、“财务费用”等账户，对照款项来源，审查有无将应税收入混在金融机构往来收入中，或计入“财务费用”等账户抵减费用支出，有无长期挂账不按规定结转收入的情况。 （2）对应收利息冲减情况进行审核 逐笔统计利息收入冲减情况，结合表外核算应收利息表、贷款协议，检查应收未收利息收入的冲减是否符合规定，冲减数额是否真实准确，审核所冲减利息收入的贷款及其应收未收利息是否均逾期（本金逾期含展期