全面推开营改增后增值税相关基础知识最新课件(86页版).pptxVIP

增值税相关基础知识白城市国家税务局 吴桐简 介什么是增值税？什么是增值税？从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，实行价外税。价外税：税款不包含在商品价格内的税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的收入占中国全部税收收入的60%以上，已经成为中国最主要的税种之一。目 录增值税的应税范围增值税纳税人和扣缴义务人增值税的税率与应纳税额31245增值税扣税凭证增值税相关税收优惠1增值税的应税范围增值税的应税范围ABCDE销售货物提供加工、修理修配劳务进口货物营改增后的应税行为视同销售情形销售货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。包括：（1）销售产品 （2）销售材料 （3）销售废旧物资 （4）销售使用过的固定资产提供加工、修理修配劳务修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供修理修配劳务是指有偿提供修理修配劳务。提供加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。提供加工是指有偿提供加工的劳务。 （1）受托加工费收入 （2）加工过程中代垫材料的收费进口货物是指凡是申报进入我国海关境内的货物。只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。营改增后的应税行为销售服务：是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。销售无形资产：是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产：是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。视同销售情形《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；视同销售情形（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条还规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。视同销售情形视同销售行为具备的三个特点：（一）货物的所有权发生了变化。比如上述的第2、6、7、8项。（二）将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。比如上述的第4、5项。（三）所有权未发生变化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售。比如上述的第3项。2增值税纳税人和扣缴义务人定 义什么是增值税纳税人？什么是增值税纳税人？试点实施办法第一条规定：在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人，是指个体工商户和其他个人增值税暂行条例第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税纳税人增值税一般纳税人1增值税小规模纳税人2增值税一般纳税人ABCD定义划分标准一般纳税人资格登记特殊规定增值税一般纳税人定义试点实施办法第三条规定：应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率（征收率）换算为不含税的销售额。试点实施后，增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不