交通物流企业风险管理指(初稿修改).docVIP

- PAGE 32 - 交通物流行业营改增风险管理指南 简要说明： 各位领导： 1.本指南根据此次评估的4户企业进行归类总结； 2.颜色标注部分是预警值，需要进一步抽样调查后确认，建议各失去市局在抽查3-4户验证； 3.建议增加纳税申报表和财务报表分析，初稿只列举了一个例子，建议大家充实； 4.本次主要针对相对规范的企业，小型交通物流企业业务更加复杂，本指南特地添加了“挂靠车辆问题分析”，可否请各位领导审定； 5.本指南建议每年修订，添加分析的技术方法，调整预警指标值，新的疑点等。 一、交通物流行业基本情况概述 （一）行业定义 本指南所指交通物流行业包括交通运输和物流辅助两个行业，具体见财税[2013]106号文附件一《应税服务范围注释》所列交通运输业和部分现代服务业中的物流辅助业。 交通运输业对应的增值税征收品目为“60**”；物流辅助业对应的增值税征收品目为“614*”。 （二）行业特点 1、整体概况 近几年，我国经济和社会飞速发展，特别是电商等新业态商业模式给交通运输业和物流辅助业带来巨大商机，营改增后，这类企业从营业税管理模式转向增值税管理，由于两种管理方式有着较大差异，企业和税务机关都面临较大挑战。交通运输业和物流辅助业高度相关，混业经营是企业的常态，但是由于两种业务类型不同的税率，企业可能面临较大的税务风险。由于该类型企业业务复杂、范围广泛、流程众多，一般采用ERP管理信息系统，且各个业务部门既相互割裂又相互密切联系，高度集成化与信息化管理方式给传统的税收管理方式提出了更高的要求。 经营模式 从纵向组织架构看，该行业一般设立直属分公司、分拨中心、中转场、基层营业网点，从横向业务范围看覆盖国内和国外，省、市、县、乡镇。从具体的营业模式看，一般分为自营（自由车辆）和以自营为主，加盟为辅（挂靠）两大类型。 其中速递行业运营依靠大量人力和网点。公司主要从事收派两端业务，中途运输以外包或成立关联公司的方式运作；同时为提高市场竞争力，成立关联公司为各快递子公司提供技术、热线呼叫等服务。或者传统的“3PL（Third-Party Logistics第三方物流）+专业化（运输）路线+大宗工业物流”，该企业采取自营（自有车辆干线运输）+加盟（外车干线运输）的方式。 自营+联运（关联企业）是其两种重要方式，并对收入确认、会计核算方式、资金流向、发票开具等方面有重要影响。 业务流程 （1）一般业务流程 （2）以物流辅助为主的一般业务流程 （3）以交通运输为主的一般业务流程 会计核算 （1）会计核算主要内容：收入确认——运输（物流辅助）款项结算——运营费用确认——成本计算——利润计算。 （2）营业收入分类：运输收入、装卸收入、堆存（仓储）收入、代理业务收入、其他收入5大类，一般涉及交通运输11%和物流辅助6%两种增值税税率。 （3）增值税进项主要分类： 17% 17% 17% 11%或者6% 汽车 油料 修理修配 水电 办公家具、办公用品和低值易耗品等 联运支出 咨询鉴证 审计等 ?二、交通物流行业增值税风险管理指南 （一）应税收入方面 ?1、隐瞒主营业务收入 （1）基本情况描述 ①该类型企业一般包括集团客户和个人，一般情况个人业务不需取得发票，纳税人存在隐瞒销售收入或者帐外经营的风险。 ②挂靠人以被挂靠方名义对外经营，但未如实申报纳税。 （2）问题表现形式 ①运营能力与收入不配比 ②油料占比不配比 ③油料消耗与收入不匹配 ④ERP系统两个或者两个以上部门数据有差异 （3）风险分析指标 ①运力测算收入与申报数据比对，差额超过20%以上的； ②企业总油料消耗占同期销售收入超过35%（风控测算比值）以上的； ③企业油料消耗测算数与申报数据比对，差额超过20%以上； ④企业端ERP系统导出的业务、人事等部门数据与财务核算不一致的。 （4）数据获取途径 ①ctais系统申报数据； ②企业端（或者ERP系统导出数据）提供的自有（挂靠）车辆、油耗、运营路线、合同单价等数据信息。 （5）评估思路 ①一般思路 交通物流行业常见的模式主要有两种，一是以交通运输为主的物流企业，二是以速递为主的速递企业。虽然，两者都是以交通工具为客户提供应税服务，但对两者进行纳税评估时，侧重点有所不同。以交通运输为主的物流企业应注重利用运输工具进行分析、评估其营业收入；以速递为主的速递企业应注重收派人员工资计算依据，据以分析、评估其营业收入。 ②挂靠方式的评估思路 对于存在挂靠运输工具的交通企业，应根据具体挂靠方式进行判别收入的确定。 A、被挂靠方仅收取管理费，为车主代办保险、代交各项税费，挂靠人以自己名义对外经营的，以挂靠人为纳税人，被挂靠方负有向税务机关报告或提供相关信息的义务。 B、挂靠人以被挂靠方