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基层审计机关审计风险的控制策略 【摘要】审计质量是审计工作的生命线，在审计工作中，审计质量 关乎审计工作的未来和审计部门的地位，具有非常重要的作用，而审计工 作不可避免地会出现审计风险。在新形势下，市计工作更凸显复杂性，审 计风险也呈现出不断增大的趋势。为了能有效控制基层审计机关的审计风 险，本文从基层审计机关审计风险的影响因素入手，深入分析了审计机关 存在审计风险的主观和客观原因，并在此基础上提出了基层审计机关在控 制审计风险方面的有效策略，希望能为基层审计机关有效规避审计风险， 逐步提升基层市计质量提供一些有益的参考和借鉴。 【关键词】基层审计机关审计风险控制策略 伴随着科技的发展和时代的进步，基层审计机关在新形势下不断面临 新的机遇和挑战，审计风险不断增大，成为摆在审计机关面前亟待需要解 决的重要课题。利用传统的事中、事后防范方式，已经不能很好地适应时 代的发展，不能有效规避审计风险。分析审计风险的产生，主要有两个方 面的原因：一是主观方面，一是客观方面。木文通过对审计风险主、客观 因素的分析，阐述了有效规避审计风险发生的策略，以期减少审计风险的 发生，促进我国基层审计工作健康、稳定发展，为我国经济建设服务。 一、基层审计机关审计风险的影响因素 (-)主观因素 基层审计工作中存在的审计风险主观因素主要包括两个方面：一是基 层审计队伍素质有待于进一步提高。在基层审计机关中大多数的人员未接 受过系统的严格审计训练，在审计过程中容易出现引用法律法规不准确， 定性不正确的现象；同时，固守传统行政审计的观念，对审计风险缺乏应 有的重视；在审计执行过程中不能增强审计意识，普遍存在“走过场”的 思想观念，不能很好地发挥审计的作用，从而大大增加了审计的风险。二 是审计人员普遍存在法律意识淡薄的状况。审计人员由于受到自身素质的 影响，不能在审计过程中加强自律，不能做到身先士卒、以身作则，未严 格根据审计法律法规行使审计职责。同时，更有个别审计人员不能很好地 自律，时常岀现接受被审计单位的馈赠或贿赂现象。 （二）客观因素 基层审计机关审计风险存在的客观原因主要有三个方面：一是目前我 国的行政型审计存在一些不可规避的不足。行政型的审计模式不可避免地 会衍生地方保护主义。处于市、县一级政府和党委屮基层审计机关无法招 架泛滥的领导关和人情关。另外，国家审计机关的审计周期太长，审计抽 查制度又不完善，实际执行又很难到位；二是经济结构和经济管理模式的 变化提高了审计难度，大大增加了审计工作的风险。在国有企业管理过程 中，政府已经不再实行行政控制，而是采取规则服务，最大限度地减弱了 政府对企业控制力度；同时，集体所有制经济结构、全民所有制也逐渐转 变为股份制、国有和合资企业，审计对象更加多样化，更加复杂化，增加 了审计的风险和难度；三是我国现在正处于经济转型时期，很多法律法规 建设较为滞后，不能适应形势的发展，给审计工作带来了很大的风险。尤 其是在入世之后，我国相关的法律法规不健全，在审计过程中如果把握不 好，很容易造成审计风险；另外，审计规则的准确程度也有待于进一步确 认核实，审计规则也增加了隐性的审计风险。 二、基层审计机关审计风险的控制策略 (一)严格控制审计质量 严格控制市计质量需要做好两个环节的工作：一是严格依法执行市计 程序。为了从根源上减少审计风险，必须严格履行审计程序。审计程序是 审计工作必须严守的底线，是审计风险易发的源头，只有控制好源头，才 可以从根本上防止和减少审计风险的产生。因此，审计机关一定要严格根 据《审计法》和《实施条例》的有关规定不折不扣地认真行使职责，严格 遵守审计人员的市计准则；二是严格控制审计实施环节的质量。要注重传 统的事前审查，提前介入掌握被审计单位的具体状况，并在此基础上制定 有针对性的审计方案；审计过程中，必须注重审计的底稿、证据等在减少 审计风险屮的重要作用；在结朿审计工作之后，要进行事后监督，同时进 行审计总结，开展审计“回头看”活动。 (-)加强审计队伍建设 加强审计队伍建设可以采取两个方面的措施：一是加大业务培训力 度，不断提升审计人员的业务水平和自身修养。结合学习型机关创建活动, 开展形式多样的实际锻炼和业务培训活动，不断增强审计人员克服实际困 难的应变能力，提高审计人员自身的廉洁勤政素质；通过集中学习和自学 相结合的方式，提高审计人员综合素质；二是推行审计风险负责制。市计 风险负责制可以在很大程度上提醒审计人员要认真履行职责，防止责任缺 失。审计风险负责制也就是审计组长负首责，是审计工作的第一责任人; 另外，还要加强防腐倡廉工作，加强监督措施的落实，制约和监督各种不 廉洁行为的发生。 （三）确保审计独立 可以采取两个方面的措施，保证审计工作的独立性：一是加大对审计 工作投入的力度，优化审计工作